2016年注册税务师考试税法一真题及答案.doc-资料库

201 6 年注册税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题 1 . 根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。 A . 境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务 B . 境外单位向境内单位出租境外的厂房 C . 境外单位向境内单位在销售在境外的不动产 D . 境外单位在境内向境外单位提供运输服务【参考答案】 D 【答案解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（ 1 ）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内（选项 D ）；（ 2 ）所销售或者租赁的不动产在境内（选项 B C ）；（ 3 ）所销售自然资源使用权的自然资源在境内（选项 A ）；（ 4 ）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2 . 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A . 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B . 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C . 烟叶税体现国家对烟草 “ 寓禁于征 ” 的政策 D . 烟叶税采用从价定率的计征【参考答案】 B 【答案解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。 3 . 下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是（）。 A . 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天 B . 联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准 C . 收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人 D . 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳【正确答案】 B 【答案解析】选项 A : 扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付款凭据的当天；选项 C : 收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（不含个人）为资源税的扣缴义务人；选项 D : 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 4 . 某供热企业为増值税一般纳税人，2 0 1 6 年 2 月取得供热收入 8 6 0 万元，其中向居民个人取收 1 2 0 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得増值税专用发票注明税额 7 0 万元。该企业 2 0 1 6 年 2 月应纳增值税（）万元。 A . 1 5 . 1 3 B . 2 4 . 9 C . 4 2 . 7 9 D . 2 0 . 9 4 【参考答案】 B

【答案解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征増值税。供热就是暖气，增值税税率为 1 3 % 。不得抵扣的进项税 = 7 0 × 1 2 0 / 8 6 0 = 9 . 7 7 （万元）应缴纳的增值税 = （ 8 6 0 - 1 2 0 ） / （ 1 + 1 3 % ） × 1 3 % - （ 7 0 - 9 . 7 7 ） = 2 4 . 9 （万元） 5 、某贸易公司 2 0 1 6 年 3 月进口一批货物 , 买卖双方合同中规定货物成交价格为 5 0 0 万元，货物报关前发生的运费和保险费共 7 万元 , 货物进口后发生安装费 1 0 万元，技术培训费 2 万元，购货佣金 3 万元，以上金额均为人民币。该货物的关税完税价格为（）万元。 A . 5 1 0 . 0 0 B . 5 1 9 . 0 0 C . 5 0 7 . 0 0 D . 5 2 2 . 0 0 【参考答案】 C 【答案解析】进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费 : 不包括 : ① 向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用； ② 货物进口后发生的安装、运输等费用； ③ 进口关税和进口海关代征的国内税； ④ 为在境内复制进口货物而支付的复制权费用； ⑤ 境内外技术培训及境外考察费用。 6 . 2 0 1 6 年 3 月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（）。 A . 税收法律 B . 税收法规 C . 税务规章 D . 税法规范性文件【参考答案】 C 【答案解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 7 . 某企业为增值税一般纳税人， 2 0 1 6 年 5 月买入 A 上市公司股票，买入价 2 8 0 万元，支付手续费 0 . 0 8 4 万元。当月卖出其中的 5 0 % ，发生买卖负差 1 0 万元， 2 0 1 6 年 6 月，卖出剩余的 5 0 % ，卖出价 2 0 0 万元，支付手续费 0 . 0 6 万元，印花税 0 . 2 万元。该企业 2 0 1 6 年 6 月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格） A . 3 . 0 0 B . 3 . 3 8 C . 2 . 8 1 D . 2 . 8 3 【参考答案】 D 【答案解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差 , 按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业 2 0 1 6 年 6 月应缴纳增值税 = （ 2 0 0 - 2 8 0 × 5 0 % - 1 0 ） ÷ （ 1 + 6 % ） × 6 % = 2 . 8 3 （万元） 8 . 下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（）。 A . 因质量原因车辆被退回经销商 . 可以申请退税 B . 纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税

C . 纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料 D . 自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满 1 年的，扣减 1 0 % 计算退税额【参考答案】 D 【答案解析】选项 D : 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满 1 年扣减 1 0 % 计算退税额；未满 1 年的，按已缴纳税款全额退税。 9 . 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A . 城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B . 増值税实行即征即退的，一律退还城建税 C . 城建税原则上不单独规定减免税 D . 计税依据包括増值税、消费税的滞纳金和罚款【参考答案】 C 【答案解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 1 0 . 某金店为增值税一般纳税人， 2 0 1 6 年 2 月零售金银首饰取得收入 1 0 5 0 0 0 元，零售金银镶嵌首饰取得收入 1 4 5 2 5 6 元，零售镀金首饰取得收入 6 5 0 0 0 元，零售珍珠、玉石首饰取得收入 8 0 7 8 0 元。该金店上述业务应缴纳消费税（）元。（消费税税率 5 % ） A . 1 2 5 1 2 . 8 0 B . 1 0 6 9 4 . 7 0 C . 1 6 9 2 4 . 6 2 D . 1 9 8 0 1 . 8 0 【参考答案】 B 【答案解析】金银（镶嵌）首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰、珍珠、玉石在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，所以该金店应纳消费税 = （ 1 0 5 0 0 0 + 1 4 5 2 5 6 ） / （ 1 + 1 7 % ） × 5 % = 1 0 6 9 4 . 7 0 （元） 1 1 . 某油田企业 2 0 1 6 年 9 月将一台采油车的固定装置拆除后用于运输。该车辆使用年限为 1 0 年，已使用 6 年，税务机关核定的该类型车辆最低计税价格为 8 5 0 0 0 元。该企业 2 0 1 6 年 9 月应缴纳车辆购置税（）元。（车辆购置税税率 1 0 % ） A . 5 1 0 0 . 0 0 B . 4 2 5 0 . 0 0 C . 8 5 0 0 . 0 0 D . 3 4 0 0 . 0 0 【参考答案】 D 【答案解析】免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。车辆购置税税额计算：应纳税额 = 同类型新车最低计税价格 × [ 1 - （已使用年限 ÷ 规定使用年限） × 1 0 0 % × 税率 = 8 5 0 0 0 × （ 1 - 6 / 1 0 ） × 1 0 % = 3 4 0 0 （元）。 1 2 . 下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（）。 A . 管理中心标准 B . 办公场所标准

C . 资本控制标准 D . 总机构标准【参考答案】 B 【答案解析】法人居民身份一般有四个判定标准：管理中心标准；总机构标准；资本控制标准；主要营业活动地标准。 1 3 . 下列业务不属于增值税视同销售的是（）。 A . 单位以自建的房产抵偿建筑材料款 B . 单位无偿为关联企业提供建筑服务 C . 单位无偿为公益事业提供建筑服务 D . 单位无偿向其他企业提供建筑服务【参考答案】 A 【答案解析】抵偿偿债务本身就是一种销售行为，所以不属于视同销售行为。 1 4 . 下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。 A . 具有财产所有权或支配权单向转移的性质 B . 主体的一方只能是国家 C . 权利义务关系具有不对等性 D . 税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件【参考答案】 D 【答案解析】税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。 1 5 . 下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。 A . 车辆购置税属于直接税范畴 B . 车辆购置税实行比例税率 C . 外国公民在中国境内购置车辆免税 D . 受赠使用的新车需要交纳车辆购置税【参考答案】 C 【答案解析】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。 1 6 . 某煤矿企业为增值税一般纳税人 . 2 0 1 6 年 6 月开采原煤 5 0 0 万吨，销售原煤 6 0 万吨，取得不含税销售额 1 2 0 0 0 万元，另外收取含税装卸费、仓储费 5 . 8 5 万元，将自产原煤 4 0 0 万吨移送生产洗选煤 1 5 0 万吨，本月销售洗选煤 1 2 0 万吨，取得不含税销售额 3 6 0 0 0 万元。该企业 2 0 1 6 年 6 月应缴纳资源税（）万元。（洗选煤折算率 8 0 % ，资源税税率 1 0 % ） A . 4 0 8 0 . 0 0 B . 4 0 8 0 . 5 0 C . 4 8 0 0 . 0 0 D . 4 8 0 0 . 5 0 【参考答案】 B 【答案解析】装卸费和仓储费属子价外费用，以价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。当月应纳资源税 =（ 1 2 0 0 0 + 5 . 8 5 / 1 . 1 7 ） × 1 0 % + 3 6 0 0 0 × 8 0 % × 1 0 % = 4 0 8 0 . 5 （万元）

1 7 . 下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。 A . 税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一 B . 税法与民法调整的都是财产关系和人身关系 C . 税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念 D . 税法借用了民法的原则和规则【参考答案】 B 【答案解析】选项 B : 民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。 1 8 . 某便利店为增值税小规模纳税人， 2 0 1 6 年 6 月销售货物取得含税收入 4 0 0 0 0 元，代收水电煤等公共事业费共计 5 0 0 0 0 元，取得代收手续费收入 1 5 0 0 元，该便利店 2 0 1 6 年 6 月应纳增值税（）元。 A . 3 6 1 7 . 4 8 B . 1 2 0 8 . 7 4 C . 1 2 3 6 . 4 8 D . 2 6 6 4 . 0 5 【参考答案】 B 【答案解析】应纳增值税 = （ 4 0 0 0 0 + 1 5 0 0 ） ÷ 1 . 0 3 × 3 % = 1 2 0 8 . 7 4 （元）。 1 9 . 2 0 1 6 年 7 月，张某销售一套住房，取得含税销售收入 4 6 0 万元，该住房于 2 0 1 5 年 3 月购进，购进时支付房价 1 0 0 万元，手续费 0 . 2 万元，契税 1 . 5 万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。 A . 2 1 . 9 0 B . 1 7 . 1 4 C . 1 2 . 0 5 D . 0 【参考答案】 A 【答案解析】应纳增值税 = 4 6 0 ÷ （ 1 + 5 % ） * 5 % = 2 1 . 9 0 （万元）。 2 0 . 某生产企业 2 0 1 6 年 5 月将机器运往境外修理，出境时己向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。机器原值为 1 0 0 万元，已提折旧 2 0 万元，报关出境前发生运费和保险费 1 万元，境外修理费 5 万元，修理料件费 1 . 2 万元；复运进境发生的运费和保险费 1 . 5 万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元。（关税税率 1 0 % ） A . 8 . 7 7 B . 0 . 7 7 C . 8 . 8 7 D . 0 . 6 2 【参考答案】 D 【答案解析】运往境外修理的货物，规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。因此应纳关税 =（ 5 + 1 . 2 ） × 1 0 % = 0 . 6 2 （万元） 2 1 . 某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款 6 0 0 万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。（烟叶税税率 2 0 % ） A . 1 3 2 . 0 0 B . 1 1 6 . 8 1 C . 1 2 0 . 0 0

D . 1 0 6 . 1 9 【参考答案】 A 【答案解析】该厂应缴纳烟叶税 = 6 0 0 × （ 1 + 1 0 % ） × 2 0 % = 1 3 2 （万元） 2 2 . 下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。 A . 大客车 B . 洗发水 C . 合成宝石首饰 D . 轮胎【参考答案】 C 【答案解析】合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。 2 3 . 2 0 1 6 年 7 月，王某出租一处住房，预收半年租金 4 8 0 0 0 元，王某收取租金应缴纳增值税（）元。 A . 7 2 0 B . 0 C . 6 8 5 . 7 1 D . 2 2 8 5 . 7 1 【参考答案】 C 【答案解析】应纳增值税 = 4 8 0 0 0 / （ 1 + 5 % ） × 1 . 5 % = 6 8 5 . 7 1 （元） 2 4 . 某汽车制造厂以自产中轻型商务车 2 0 辆投资某公司，取得 1 0 % 股份，双方确认价值 1 0 0 0 万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为 6 0 万元 / 辆、 5 0 万元 / 辆、 7 0 万元 / 辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。（消费税税率 5 % ） A . 7 0 . 0 0 B . 6 0 . 0 0 C . 0 D . 5 0 . 0 0 【参考答案】 A 【答案解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车制造厂应缴纳消费税 = 2 0 × 7 0 × 5 % = 7 0（万元） 2 5 . 下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。 A . 采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天 B . 进口应税消费品的，为报关进口的当天 C . 委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 D . 采取预收贷款结算方式的，为收到预收款的当天【参考答案】 B 【答案解析】采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当天。 2 6 . 2 0 1 6 年 1 0 月，李某从某汽车 4 s 店（一般纳税人）购入一辆排气里为 2 . 0 升的轿车自用，支付含税价款 4 6 8 0 0 0 元，另支付零配件价款 4 0 0 0 元、车辆装饰费 7 5 0 元； 4 s 店代收临时牌照费 1 5 0 元、代收保险费 3 0 0 0 元。 4 s 店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由 4 s 店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税（）元。（车

辆购置税税率 1 0 % ） A . 4 0 4 0 5 . 9 8 B . 4 0 4 7 5 . 0 0 C . 4 0 6 7 5 . 2 1 D . 4 0 7 2 0 . 9 8 【参考答案】 A 【答案解析】李某应缴纳车辆购置税 = （ 4 6 8 0 0 0 + 4 0 0 0 + 7 5 0 ） / （ 1 + 1 7 % ） × 1 0 % = 4 0 4 0 5 . 9 8 （元）纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。代收款项应区别征税：（ 1 ）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（ 2 ）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。 2 7 . 某超市为增值税一般纳税人， 2 0 1 6 年 6 月销售蔬菜取得零售收入 2 4 0 0 0 元，销售粮食、食用油取得零售收入 1 3 2 0 0 元，销售其他商品取得零售收入 9 8 0 0 0 元， 2 0 1 6 年 6 月该超市销项税额为（）元。 A . 1 8 5 1 8 . 9 7 B . 1 5 7 5 7 . 9 0 C . 1 6 1 5 7 . 2 7 D . 1 8 9 1 8 . 3 3 【参考答案】 B 【答案解祈】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额 = 1 3 2 0 0 ÷ （ 1 + 1 3 % ） × 1 3 % + 9 8 0 0 0 ÷ （ 1 + 1 7 % ） × l 7 % = 1 5 7 5 7 . 9 0 （元） 2 8 . 下列方法不属于国际反避税转让定价调整方法的是（） A . 成本加利法 B . 可比受控价格法 C . 再售价格法 D . 可比利润法【参考答案】 B 【答案解析】转让定价调整方法有四种即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利法、可比利润法。 2 9 . 根据“ 营改增 ”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是（）。 A . 销售不动产 B . 退役兵创业就业 C . 个人转让著作权 D . 飞机修理【参考答案】 C 【答案解析】个人转让著作权属于 “ 营改增 ” 过渡政策，免征增值税。 3 0 . 下列业务中免征增值税的是（）。 A . 残疾人福利企业销售自产产品 B . 民办职业培训机构的培训业务 C . 残疾人福利机构提供的育养服务 D . 单位销售自建住房

【参考答案】 C 【答案解析】残疾人福利机构提供的育养服务属于 “ 营改增 ” 过渡政策，免征增值税。 3 1 . 某石化企业为增值税一般纳税人， 2 0 1 6 年 3 月销售柴油 9 0 0 0 0 升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油 1 0 0 0 0 升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油 3 0 0 0 0 升，且已分别核算，该企业 2 0 1 6 年 3 月应缴纳消费税（）元。（消费税税率 1 . 2 元 / 升） A . 1 0 8 0 0 0 B . 6 0 0 0 0 C . 7 2 0 0 0 D . 0 【参考答案】 C 【答案解祈】符合条件的纯生物柴油免消费税。应纳消费税 = （ 9 0 0 0 0 - 3 0 0 0 0 ） × 1 . 2 = 7 2 0 0 0 （元）。 3 2 . 下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。 A ．采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据 B ．委托加工白酒，按照受托方那个同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 C ．将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税 D ．卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税【参考答案】 C 【答案解析】将应税消费品用于 “ 换、投、抵 ” 的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。二、多项选择题 1 . 增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有（）。 A . 销售 2 0 1 6 年 4 月 3 0 日前购进的钢材 B . 销售 2 0 1 6 年 4 月 3 0 日前购进的不动产 C . 增值电信服务 D . 公共交通服务 E . 装卸搬运服务【参考答案】 B D E 【答案解析】选项 A C 没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。 2 . 下列属于税基侵蚀和利润转移产生的负面影响有（）。 A . 影响纳税遵从 B . 跨国企业注册地转移 C . 形成资本弱化 D . 扭曲资源配置 E . 造成税负不公平【参考答案】 A D E 【答案解析】税基侵蚀和利润转移（ B E P S ）的负面影响，包括 : 1 . 造成税负不公平； 2 . 扭曲资源配置； 3 . 影响纳税遵从。

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