2016年税务师考试财务与会计真题及答案解析.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.24M 资料格式：doc 举报版权申诉

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二、多项选择题

2016 年税务师考试财务与会计真题及答案解析一、单项选择题 1.2015 年年末甲公司每股账面价值为 30 元，负债总额 6000 万元，每股收益为 4 元，每股发放现金股利 1 元，留存收益增加 1200 万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司 2015 年末的权益乘数是（）。 A.1.15 B.1.50 C.1.65 D.1.85 2.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）。 A.总资产报酬率 B.资本收益率 C.已获利息倍数 D.净资产收益率 3.甲公司 2013 年度销售收入 200 万元、资金需要量 30 万元；2014 年度销售收入 300 万元、资金需要量 40 万元；2015 年度销售收入 280 万元、资金需要量 42 万元。若甲公司预计 2016 年度销售收入 500 万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。 A.60 B.70 C.55 D.75 4.甲公司 2015 年度销售收入 900 万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入 50%的客户选择 10 天内付款，40%的客户选择 10 天后 20 天内付款、10%的客户选择 20 天后 30 天内付款。假设甲公司的变动成本率为 60%、资本成本率为 10%、全年天数按 360 天计算，则甲公司 2015 年度应收账款的机会成本为（）万元。 A.4.2

B.3.4 C.3.2 D.2.4 5.甲公司 2015 年 12 月 31 日以 20000 元价格处置一台闲置设备，该设备于 2007 年 12 月以 80000 元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为 10 年，预计残值率为零。按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（）。 A.增加 20000 元 B.增加 19000 元 C.减少 20000 元 D.减少 19000 元 6.甲公司某零件年需要量 18000 件，每次订货成本 20 元，单位储存成本 0.5 元/件。按照经济订货量进货，计算结果中错误的是（）。 A.总订货成本 300 元 B.年订货次数 15 次 C.与进货批量有关的总成本为 900 元 D.经济订货量为 1200 件 7.甲公司 2015 年度经营活动现金净流量为 1000 万元，计提的各项减值准备 110 万元，固定资产折旧 400 万元，公允价值变动收益 50 万元，存货增加 600 万元，经营性应收项目减少 800 万元，经营性应付项目增加 100 万元。发生财务费用 160 万元（其中利息费用 150 万元）。若不考虑其他事项，不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率 25%，则甲公司 2015 年已获利息倍数是（）。 A.1.71 B.2.04 C.2.62 D.3.69 8.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是（）。 A.提高单价 B.降低销售额

C.降低单位变动成本 D.降低固定成本 9.下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。 A.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度 B.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大 C.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上 D.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大 10.甲公司计划投资建设一条生产线，项目总投资 600 万元，建设期为 3 年，每年年初投入 200 万元，项目建成后预计可使用 10 年，每年产生经营现金净流量 150 万元，若甲公司要求的投资报酬率为 8%，则该项目的净现值是（）万元。已知：（P/A，8%，13）=7.903，（P/A，8%，3）=2.577，（P/A，8%，2）=1.783］ A.182.3 B.142.3 C.242.3 D.282.3 11.关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。 A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产 B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产 D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 12.2015 年 6 月 30 日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出 80 万元，不满足资本化条件的研发支出 20 万元。2015 年 7 月 1 日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为 10 年，采用直线法按月摊销。2015 年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为 70 万元。假定不考虑其他因素，则 2015 年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元。 A.28 B.26 C.30 D.10

13.下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（）。 A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提 B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值 C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备 D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备 14.甲公司 2015 年 12 月 31 日发现 2014 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率 25%，并按净利润的 10%提取法定盈余公积。假设甲公司 2014 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。 A.调减 2015 年度当期管理费用 100 万元 B.调增 2015 年当期未分配利润 75 万元 C.调减 2015 年年初未分配利润 67.5 万元 D.调增 2015 年年初未分配利润 67.5 万元 15.下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。 A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算 B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备 C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额 D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额 16.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2014 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）。 A.因该项固定资产 2016 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元 B.因该项固定资产 2016 年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元 C.因该项固定资产 2015 年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元 D.因该项固定资产 2015 年末应确认的递延所得税资产为 18.75

17.甲公司 2015 年度财务报告拟于 2016 年 4 月 10 日对外公告。2016 年 2 月 30 日，甲公司于 2015 年 12 月 10 日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为 100 万元（不含增值税），成本为 80 万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率 25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整 2015 年净损益的金额是（）万元。 A.15.0 B.13.5 C.-15.0 D.-13.5 18.股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应计入（）。 A.资本公积——其他资本公积 B.财务费用 C.资本公积——资本溢价 D.管理费用 19.甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为 17%，委托外单位加工材料（非金银首饰）一批。原材料价款为 4000 元。支付加工费 2000 元和增值税 340 元（已取得增值税专用发票）。由委托方代收代缴消费税 300 元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是（）元。 A.6430 B.6300 C.6000 D.6640 20.采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。 A.未确认融资费用 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.财务费用 21.甲公司 2016 年 6 月 30 日银行存款日记账余额为 7500 万元，银行对账单余额为 9750

万元。经核对存在下列账项：（1）银行计提公司存款利息 180 万元，公司尚未收到通知；（2）公司开出转账支票支付购料款 2175 万元，银行尚未办理入账手续；（3）公司收到转账支票一张，金额为 105 万元，公司已入账，银行尚未入账；（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款 1 万元，尚未缴存银行。则甲公司 6 月 30 日可动用的银行存款实有金额是（）万元。 A.7690 B.7860 C.7680 D.7670 22.甲公司记账本位币为人民币。12 月 1 日，甲公司以每股 6 港元价格购入 H 股股票 10 万股，另支付相关税费 1 万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为 1 港元=1.1 元人民币。由于市价变动，月末该 H 股股票的价格为每股 6.5 港元，当日汇率为 1 港元=1.2 元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（）万元人民币。 A.12.9 B.11.9 C.10.9 D.9.9 23.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。 A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表 B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则 C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理 D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数 24.下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（）。 A.已计提的固定资产减值准备 B.已计提的固定资产累计折旧 C.固定资产的弃置费用 D.固定资产的原价 25.甲公司 2014 年 1 月 1 日以货币资金 200 万元对乙公司进行投资，占其注册资本的

20%，采用权益法核算。至 2015 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为 300 万元，其中其他综合收益为 100 万元。2016 年 1 月 2 日甲公司以货币资金 600 万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司 40%股权，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（）。 A.“长期股权投资——投资成本（乙公司）”减少 200 万元 B.“长期股权投资——其他综合收益（乙公司）”减少 100 万元 C.“长期股权投资——乙公司”确认的金额为 900 万元 D.“其他综合收益”减少 100 万元 26.甲公司 2015 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为 380 万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。2015 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 2015 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。 A.20.00 B.26.67 C.27.78 D.28.33 27.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。本月购入原材料 200 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税额 17 万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费 5 万元，途中保险费用 5 万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗 5 公斤，实际入库 195 公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（）。 A.110.00 万元、0.56 万元/公斤 B.107.25 万元、0.56 万元/公斤 C.110.00 万元、0.55/公斤 D.107.25 万元、0.55/公斤 28.甲公司拥有乙公司 60%的有表决权的股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015 年 8 月 1 日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价 500 万元（不含增值税），成本为 400 万元，至 2015 年年末，乙公司已对外出售该批存货的 80%，且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司 2015 年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（）万元。 A.320

B.400 C.240 D.160 29.下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。 A.生产过程中所使用的包装材料 B.随同产品出售不单独计价的包装物 C.出租或出借给购货方使用的包装物 D.随同产品出售单独计价的包装物 30.2015 年 7 月 1 日，甲公司对外提供两份为期均为 1 年的劳务合同。第一份合同金额 300 万元，2015 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元。第二份合同金额 100 万元，2015 年度发生的劳务成本为 60 万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。假设 2015 年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司 2015 年度该两份劳务合同应确认的收入为（）万元。 A.120 B.180 C.60 D.无法确定 31.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。 A.金融资产分类一经确定，不得变更 B.期限在 1 年以内的债券投资不得划分为持有至到期投资 C.初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产可重分类为持有至到期投资 D.企业无明确意图和能力将持有至到期投资持有至到期的，应重分类为可供出售金融资产 32.甲公司 2015 年年末库存乙材料的账面余额为 1500 万元，年末计提跌价准备前账面价值为 1400 万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为 1650 万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为 450 万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为 82.5 万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 1350 万元。则 2015 年 12 月 31 日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。 A.354.5

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