2018年税务师税法二考试真题及答案解析.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.18M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2018 年税务师税法二考试真题及答案解析一、单项选择题(共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故 A 正确;选项 B 医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项 C、D 铁路线路、城区公路线路减按每平方米 2 元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆【答案】A。解析：选项 B、 C、D 属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D 专利实施许可合同【答案】C。解析：选项 A 设备测试合同属于加工承揽合同，选项 B、D 属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】D。解析：选项 A、B 属于居民企业，选项 C 不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A 关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A 住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A 自搬迁完成年度起分 2 个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分 3 个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分 5 个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分 4 个纳税年度,均匀在税前扣除【答案】B。解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：①在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。② 自搬迁完成年度起分 3 个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。

9.下列各项所得,应缴纳个人所得税的是() A.托儿补助费 B.工伤赔偿金 C.退休人员再任职收入 D.差旅费津贴【答案】C。解析：选项 A、D 均不得计入工资薪金所得，不缴个人所得税，选项 B 工伤赔偿金属于免税所得。 10.农村居民王某。2018 年 6 月经批准占用耕地 2000 平方米,其中 1500 平方米用于种植大棚蔬菜,500 平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准)。假设耕地占用税税额为 20 元/平方米,王某当年应缴纳耕地占用税( )元 A.5000 B.10000 C.40000 D.30000 【答案】A。解析：王某当年应缴纳耕地占用税=500×20×50%=5000 元，农村新建住宅占用耕地减半征收。 11.下列所得。可享受企业所得税减半征税优惠的是( )。 A.种植油料作物的所得 B.种植豆类作物的所得 C.种植香料作物的所得 D.种植糖料作物的所得【答案】C。解析：可享受企业所得税减半征税优惠的是花卉茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖和内陆养殖。 12.下列支出,可以在企业所得税税前扣除的是( )。 A.子公司支付给母公司的管理费 B.企业内设营业机构之间支付的租金 C.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费 D.银行企业内设营业机构之间支付的利息【答案】D。解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在企业所得税税前扣除。

14.根据企业所得税相关规定,企业下列资产处置行为应视同销售的是() A.将开发产品转为固定资产 B.将外购材料用于产品生产 C.将自产货物用于在建工程 D.将外购礼品用于交际应酬【答案】D。解析：选项 ABC 属于改变性能和用途，并没有发生所有权的转移，不视同销售。 15.根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收入的是() A.债务的豁免 B.接受企业的捐赠款 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.取得的权益性投资收益【答案】C。解析：选项 ABD 均属于征税收入。 16.2016 年 3 月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间,租期 8 年。2018 年 3 月公司发生商铺改建支出 20 万元。关于该笔改建支出,正确的企业所得税处理是( ) A.按 2 年分期摊销扣除 B.按 6 年分期摊销扣除 C.在发生的当期一次性扣除 D.按 8 年分期摊销扣除【答案】B。解析：租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，准予扣除。 17.根据个人所得税相关规定,计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是( )。 A.合伙企业留存的利润 B.分配给合伙人的利润 C.合伙个人缴纳的个人所得税 D.支付的工商业联合会会费【答案】D。解析：合伙企业采取先分后税的原则，合伙企业应纳税所得额中应该包括合伙企业留存的利润、分配给合伙人的利润以及个人所得税，但是可以扣除生产经营过程中发生的合理费用。 18.下列关于房产税纳税人的说法,正确的是()

A.产权出典的,由出典人缴纳房产税 B.产权属于国家所有的,由经营管理单位缴纳房产税 C.无论产权所有人是否在房屋所在地,均由产权所有人缴纳房产税 D.纳税单位无租使用免税单位房产的,由免税单位缴纳房产税【答案】B。解析：产权出典的,由承典人缴纳房产税;产权所有人不在房屋所在地，由房产代管人或使用人缴纳房产税;纳税单位无租使用免税单位房产的,由纳税单位缴纳房产税。 19.个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。此办法适用于发生股权转让后( )个月内 A.1 B.3 C.12 D.6 【答案】D。解析：6 个月内再次发生股权的转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权在转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权的转让收入。 20.某商场对累计消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会,消费者个人因此而获得的中奖所得,其正确的税务处理是() A.属于其他所得,但免征个人所得税 B.属于其他所得,全额征收个人所得税 C.属于偶然所得,不超过 1 万元的,免征个人所得税 D.属于偶然所得,按 20%的税率征收个人所得税【答案】D。解析：对累计消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会属于偶然所得,按 20%的税率征收个人所得税。 21.计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是( )。 A.长期股权投资的支出 B.购买生产类原材料的支出 C.企业发生的合理的劳动保护支出 D.购买生产用无形资产的支出

【答案】C。解析：选项 ABD 均不得在发生当期扣除，需要计入到相关资产或产品的成本进行分期扣除。 22.某运输企业 2017 年初拥有小轿车 5 辆,2017 年 3 月外购货车 12 辆(整备质量为 10 吨)并于当月办理登记手续。假设货车年税额为整备质量每吨 50 元,小轿车年税额为每辆 500 元,该企业 2017 年应缴纳车船税( )元。 A.2500 B.7000 C.8500 D.7500 【答案】D。解析：该企业 2017 年应缴纳车船税=5×500+10×50×12×10/12=7500 元。 23. 房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品,为购房者支付的按揭货款担保金,正确的企业所得税处理是( )。 A.在实际发生损失的当期据实扣除 B.作为销售费用在支付当期据实扣除 C.作为营业外支出在支付当期据实扣除 D.作为财务费用在支付当期据实扣除【答案】A。解析：开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定开发企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。 24.单位和个人发生下列行为,应缴纳契税的是( )。 A.转让土地使用权 B.转让不动产所有 C.承受不动产所有权 D.赠与不动产所有权【答案】C。解析：契税的纳税人为产权的承受方。 25. 某企业 2017 年支付正式职工的合理工资总额 1000 万元、临时工工资 30 万元;企业当年缴拨的工会经费 28 万元。在计算企业所得税时,工会经费应调增的应纳税所得额为( ) 万元。 A.7.40 B.8.00

C.28.00 D.9.76 【答案】A。解析：工会经费扣除限额为(1000+30)×2%=20.6 万元，实际发生额为 28 万元，应调增应纳税所得额 28-20.6=7.40 万元。 26.2016 年 1 月甲居民企以 800 万元直接投资乙居民企业，取得股权 40%。2017 年 12 月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入 1000 万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润 400 万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是()。 A.应确认应纳税所得额 160 万元 B.应确认股权转让所得 200 万元 C.应确认应纳税所得额 1000 万元 D.应确认股息红利所得 840 万元【答案】B。解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)。 27.个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金时，应缴纳个人所得税的是()。 A.企业年金 B.失业保险金 C.基本养老保险金 D.医疗保险金【答案】A。解析：选项 A，企业年金按照相关规定缴纳个人所得税;选项 BD，按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险，免予缴纳个人所得税。 28.下列所得，实际适用 10%的企业所得税税率的是()。 A.居民企业来自于境外的所得 B 小型企业来自于境内的所得 C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得 D.高新技术企业来自于境内的所得【答案】C。解析：选项 A，居民企业就来源于境内外的全部所得缴纳企业所得税，适用 25%的税率;选项 B，小型微利企业适用 20%的税率缴纳企业所得税;选项 D，高薪技术企业适用 15%的税率缴纳企业所得税。

29.2018 年 2 月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为 2000 万元;两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租金总额为 2100 万元。甲公司上述行为应缴纳印花税()元。 A.2700 B.6105 C.8100 D.7050 【答案】D。解析：甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，应按照“购销合同”缴纳印花税，即：2000×0.3‰×10000=6000(元);改签的融资租赁合同，应该按照“借款合同” 缴纳印花税，即：2100×0.05‰×10000=1050(元)。上述行为应缴纳的印花税 =6000+1050=7050(元)，选项 D 正确。 30.根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是()。 A.上市公司及其关联机构 B.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司 C.上一公历年度末，其股票资产占总资产 20%以上的非金融机构 D.上一公历年度内，股息收入占总收入 50%以上的非金融机构【答案】D。解析：消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重 50%上的非金融机构;②上一公历年度末，拥有可以产生本款第一项所述收入的金融资产占总资产比重 50%以上的非金融机构;③税收居民国 (地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。 31.下列用地，可免征城镇土地使用税的是()。 A.军队家属的院落用地 B.国家机关的办公用地 C.房地产公司开发写字楼用地 D.企业内部道路绿化用地【答案】B。解析：选项 A，军队本身的办公用地和公务用地，免征城镇土地使用税，免税单位职工家属的宿舍用地由省、自治区、直辖市地方税务局确定的土地使用税减免优惠。

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