2018年税务师财务与会计考试真题及答案.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.18M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2018 年税务师财务与会计考试真题及答案一、单顶选择题(本题型 40 题。每题 1.5,共 60 分。每题的备选项中,只有 1 个最符合题意) 1.甲公司 2017 年 6 月 1 日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为 100 万元,回购价格为 115 万元,回购日期为 2017 年 10 月 31 日,货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费,则 2017 年 8 月 31 日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元 A.106 B.115 C.109 D.100 1.【答案】C。解析：回购价与原售价之间的差额 115-100=15 万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下：借：财务费用 3 (15/5=3) 贷：其他应付款 3 2017 年 8 月 31 日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109 万元。 4.长江公司 2013 年 12 月 20 日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为 540000 元, 长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为 8 年,净残值为零。从 2017 年 1 月 1 日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司 2017 年该项固定资产应计提的折旧额为( )元 A.28125 B.108000 C.67500 D.45000 4.【答案】D。解析：2013 年 12 月 20 日购入该固定资产，从 2014 年 1 月份开始计提折旧。2014 年折旧额=540000×8/36=120000 元;2015 年折旧额=540000×7/36=10.5;2016 年折旧额=540000×6/36=90000;前年折旧额攻共计 315000;2017 年 1 月 1 日开始，改用年限平均法，2017 年折旧额=(540000-315000)/(8-3)=45000,故选 D。

5.长江公司于 2017 年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计划,公司全年的净利润指标为 7000 万元,如果完成的净利润超过 7000 万元,公司管理层可以获得超过 7000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定长江公司 2017 年度实现净利润 8000 万元。不考虑其他.因素,长江公司 2017 年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是( ) A.借:本年利润 1 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 B.借:利润分配 1 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 C.借:营业外支出 1 000 0000 贷：应付职工新酬 1 000 000 D.借:管理费用 1 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 5.【答案】D。解析：长江公司 2017 年度实施该项短期利润分享金额=(8000-7000)× 10%=100 万元，作为“应付职工薪酬”处理。因为题目中是分享给管理层，故增加“管理费用”，正确答案为选项 D。 6.下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是( ) A.通过债务重组取得的无形资产,应当以其公允价值入账 B.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值入账,但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账 C.外购无形资产超过正常信用亲件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按支付的购买总价款入账 D.通过政府补助取得的无形资产,应当按照公允价值入账,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额入账 6.【答案】C。解析：购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账。 7.长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法,2018 年 1 月甲存货的收发存情况为:1 月 1 日,结存 40000 件,单价为 5 元。1 月 17 日,售出 35000 件,1 月 28 日,购入 20000 件,单价为 8 元。假设不考虑增值税等税费,长江公司 2018 年 1 月 31 日结存甲存货的账面余额为( )元 A.200000

B.150000 C.162500 D.185000 7.【答案】D。解析：长江公司 2018 年 1 月 31 日结存甲存货账面余额=40000×5-35000 ×5+20000×8=185000 元。 8.下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是( ) A.当期发生的存货增加 B.当期经营性应收项目的增加 C..当期确认的金融资产公允价值变动收益 D.当期递延所得税资产减少 8.【答案】B。解析：经营性应收增加，会导致净利润增加，但是没有现金流入，因而要做调减。 10.破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时,可能涉及的会计科目是( ) A 债务清偿净损益 B.清算净值 C.其他费用 D.破产费用 10.【答案】A。解析：借：应付职工薪酬债务清偿净损益(差额) 贷：银行存款 11.企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( ) A.销售商品过程中发生的业务宣传费 B.销售商品过程中发生的现金折扣 C.销售商品过程中发生的包装费 D.因存货减值而确认的递延所得税资产 11.【答案】D。解析：因存货减值而确认的递延所得税资产。销售商品过程中发生的业务宣传费计入销售费用;销售商品过程中发生的现金折扣计入财务费用;销售商品过程中发生的包装费，如果包装物随同商品出售单独计价则计入其他业务成本，随同商品出售不单独

计价则计入销售费用。因存货减值确认的递延所得税资产会影响当期的所得税费用的金额，但不影响营业利润。 12.2016 年 11 月 1 日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为 1000 万元,另支付手续费及相关税费 4 万元,2016 年 12 月 31 日该项股票公允价值为 1100 万元,若甲公司适用的企业所得税税率为 25%,则甲公司下列表述中正确的是( ) A.金融资产入账价值为 1000 万元 B.应确认递延所得税负债 24 万元 C.应确认递延所得税资产 24 万元 D.金融资产计税基础为 996 万元 12.【答案】B。解析：应确认递延所得税负债 24 万元。金融资产的入账价值为 1004 万(支付的手续费及相关税费计入成本)。2016 年 12 月 31 日，账面价值为 1100 万，计税基础为 1004 万，资产的账面价值>计税基础，所以产生应纳税暂时性差异 96 万。确认递延所得税负债 96*25%=24 万。所以正确答案为 B 选项。 13.下列各项不应计入存货成本的是( ) A.非正常消耗的直接材料 B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用 C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 D 存货加工过程中的制造费用 13.【答案】A。解析：选项 A，非正常消耗的直接材料不属于合理、必要的支出，不计入存货成本。 14.长江公司系增值税一般纳税人,2017 年年末盘亏一批原材料,该批原材料购入成本为 120 万元，购入时确认进项税额为 20.4 万元。经查,盘亏系管理不善被盗所致,确认由相关责任人赔偿 20 万元。假定不考虑其他因素,确认的盘亏净损失对 2017 年度利润总额的影响金额为( )万元 A.160.4 B.140.4 C.120.4 D.100.8 14.【答案】C。解析：原材料盘亏会计分录如下：

审批前：借：待处理财产损益 140.4 贷：原材料 120 应交税费-应交增值税(进项税额) 20.4 审批后：借;营业外支出 120.4 其他应收款 20 贷：待处理财产损益 140.4 故，对利润总额的影响金额为营业外支出 120.4 万元，选项 C 正确。 15.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017 年 6 月 30 日,甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用,甲公司取得销售收入 160 万元,销售成本为 120 万元。乙公司以 160 万元的价格作为该固定资产的原价入账,该固定资产用于行政管理部门,不需要安装并当月投入使用。预计使用年限为 5 年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。则丙公司 2017 年末编制合并财务报表时,“固定资产”顶目抵销的金额是( )万元 A.32 B.44 C.40 D.36 15.【答案】D。解析：借：营业收入 200 贷：营业成本 160 固定资产 40 抵消折旧：借：固定资产 4 贷：管理费用 4 16.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中,错误的是( ) A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益 B.研究阶段发生的支出应全部费用化 C.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本 D.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本 16.【答案】D。解析：无形资产研究阶段的费用一律费用化计入当期损益。

17.长江公司 2017 年 1 月 1 日发行了 800 万份、每份面值为 100 元的可转换公司债券, 发行价格为 80000 万元,无发行费用。该债券期限为 3 年,票面年利率为 5%,利息于每年 12 月 31 支付。债券发行一年后可转换为昔通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为 9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为( )万元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。 A.0 B.80000.0 C.71901.2 D.8098.8 17.【答案】D。解析：发行可转换公司债券初始确认的会计分录如下：借：银行存款 80000 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 8098.8 贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 80000 其他权益工具 8098.8 其中，对所有者权益的有影响的金额即其他权益工具 8098.8 万元。 18.2017 年 1 月 1 日,长江公司向黄河公司销售一批商品共 3 万件,每件售价 100 元,每件成本 80 元,销售合同约定 2017 年 3 月 31 日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为 12%。2017 年 1 月 31 日,甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为 10%。假定不考虑增值税等税费,1 月份未发生退货。则长江公司 2017 年月应确认收入( )万元。 A.300 B.6 C.270 D.264 18.【答案】C。解析：应该确认的收入的金额 100*3*(1-90%)=270 万元。 19.2017 年 1 月 1 日,长江公司以现金 500 万元收购黄河公司 80%的股份。在购买日,黄河公司净资产账面价值为 600 万元，各项资产和负债的公允价值与账面价相等。黄河公司 2017 年度实现净利润 55 万元，并支付现金股利 16.5 万元。假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则 2017 年末,长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为( )万元。

A.120.2 B.132.7 C.127.7 D.125.6 【答案】C。解析：确认的少数股东权益=600*20%+(55-16.5)*20%=127.7 万元。 20.2016 年 12 月 31 日,长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备。自 2017 年开始,在 10 年内于每年年末支付租金 100000 元。长江公司估计该设备的预计使用年限为 15 年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假设该设备在 2017 年 1 月 1 日的公允价值为 7000 根据出租人租赁内含利率 8%确定的 10 年租金的现值为 671008 元,则 2017 年度长江公司应确认( ) A.管理费用 100000 元 B.财务费用 45681 元,折旧 67101 元 C.财务费用 53681 元,折旧 44734 元 D.财务费用 45681 元,折旧 46667 元 20.【答案】C。解析：财务费用为 671008*8%=53681;折旧 671008/15=44734 元。 21.下列交易或事项,不通过“管理费用”科目核算的是( )。 A.排污费 B.管理部门固定资产报废净损失 C.存货盘盈 D.技术转让费 21.【答案】B。解析：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的咨询费、诉讼费、业务招待费等，选项 B，管理部门固定资产报废净损失应计入“营业外支出”。 22.下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是( )。 A.转回已计提的存货跌价准备 B.发出物资委托外单位加工 C.商品已发出但尚不符合收入确认亲件 D.月未将完工产品验收入库

22.【答案】选项 A，转回已计提的存货跌价准备，会计分录如下：借：存货跌价准备贷：资产减值损失，会增加存货的账面价值;选项 B，发出委托加工物资属于存货内部增减变动，不影响存货金额;选项 C，会计分录如下：借：发出商品贷：库存商品，属于存货内部增减变动，不影响存货金额;选项 D，属于存货内部增减变动，不影响存货金额。 23.下列属于共同经营特征的是( )。 A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务 B.参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务 C.资产属于合营安排,参与方并不对资产享有权利 D 参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利【答案】A。解析：共同经营:参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务 24.长江股份有限公司于 2017 年 1 月 1 日以每股 25 元的价格发行 1000 万股普通股股票。 2018 年 3 月 31 日公司以每股 20 元的价格回购了其中的 300 万股并注销。假设 2017 年 1 月 1 日至 2018 年 3 月 31 日期间，公司没有发生任何其他权益性交易,则该回购并注销股份的事项对公司 2018 年末所有者权益的影响是( )。 A.导致 2018 年末未分配利润增加 B.导致 2018 年末资本公积，股本溢价减少 C.导致 2018 年末盈余公积减少 D.导致 2018 年末其他综合收益增加【答案】B。解析：回购股份时：借：库存股 6000 贷：银行存款 6000 注销时：借：股本 300 资本公积-股本溢价 5700 贷：库存股 60000 26.黄河公司 2017 年 12 月 1 购入甲股票。并指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,购入价格为 85000 元,另支付交易费用为 100 元。甲股票 2017 年 12 月 31 日的公允价值为 92000 元。黄河公司 2018 年 12 月 1 日将上述甲股票全部出售,出售价为

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