2018年税务师税法一考试真题及答案解析.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.20M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2018 年税务师税法一考试真题及答案解析一、单项选择题(共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意) 1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析：自 2015 年 2 月 1 日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税，下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起 10 日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析：选项 A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项 B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起 60 内申报纳税;选项 C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满 1 年扣减 10%计算退税额;未满 1 年的，按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税 3.【答案】B。解析：选项 A 错误：纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算交纳资源税;选项 B 正确：纳税人以自采原矿加工精矿产品，在原矿移送使

用环节时不交纳资源税，在精矿销售或自用时交纳资源税;选项 C 错误：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算交纳资源税; 选项 D 错误：纳税人以自采原矿洗选加工后的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送环节计算交纳资源税。 4.下列情形中，应征收增值税的是( )。 A.法国 A 公司向我国 B 公司销售位于我国境内的办公楼 B.德国 C 公司向我国 D 公司出租完全在德国境内使用的客车 C.英国 E 公司向我国 F 公司销售完全在英国境内使用的无形资产 D.美国 G 公司向我国 H 公司提供在美国境内的会议展览服务 4.【答案】A。解析：选项 BCD，属于完全在境外使用的情形，不需要缴纳增值税;选项 A，销售的不动产所在地位于我国，需要缴纳增值税。 5.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是( )。 A.即征即退 B.先征后退 C.先征后返 D.减半征收 5.【答案】A。解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%(2018 年 5 月 1 日之后为 16%)税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退。 6.2018 年 5 月，某设计公司(小规模纳税人)提供设计服务，取得含税收入 3 万元;销售自己使用过的固定资产，取得含税收入 1 万元。该公司当月上述业务应纳增值税( )万元。 A.0.09 B.0.11 C.0.12 D.0.20 6.【答案】B。解析：小规模纳税人提供设计服务取得含税收入应该缴纳增值税=3÷1.03 ×3%=0.09 万元，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产=1÷1.03×2%=0.02 万元，应纳增值税=0.09+0.02=0.11 万元。 7.2018 年 5 月，某钨矿开采企业(增值税—般纳税人)销售自釆钨矿原矿，取得不含税销售额 20000 元，另收取从矿区到车站运输费用 3480 元，将自采钨矿原矿加工为精矿销售，

取得不含税销售额 30000 元。钨矿原矿与精矿的换箅比为 1.5，钨矿资源税税率 6.5%。该企业当月应纳资源税( )元。 A.3250.00 B.3445.00 C.3900.00 D.4192.50 7.【答案】C。解析：纳税人将其开采的稀土、钨、钼原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用的税率计算交纳资源税;纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算交纳资源税。因此应纳资源税=20000×1.5× 6.5%+30000×6.5%=1950+1950=3900 元 8.2018 年 7 月，某企业(增值税一般纳税人)销售货物取得不含税销售额 10 万元，当月另收取含税包装费 1 万元。该企业上述业务销项税额( )万元。 A.1.60 B.1.70 C.1.74 D.1.85 8.【答案】C。解析：2018 年 5 月 1 日之后 17%的税率变为 16%，企业上述业务销项税额=(10+1÷1.16)×16%=1.74 万元。 9.如果纳税义务人自缴款期限届满之日起( )内仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。 A.15 日 B.30 日 C.3 个月 D.6 个月 9.【答案】C。解析：如果纳税义务人自缴款期限届满之日起 3 个月内仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 10.某商业银行(增值税一般纳税人)2018 年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入 5300 万元，提供直接收费服务取得含税收入 106 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 500 万元。该银行上述业务的销项税额( )万元。 A.157.46

B.172.02 C.306.00 D.334.30 10.【答案】D。解析：该银行上述业务的销项税额=(5300+106+500)÷1.06×6%=334.30 万元。 11.环境保护税的申报缴纳期限是( )。 A.15 日 B.一年 C.一个月 D.一个季度 11.【答案】D。解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 12.下列收入中，不征收增值税的是( )。 A.被保险人获得的保险赔付 B.销售代销货物取得的收入 C.电力公司向发电企业收取的过网费 D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费 12.【答案】A。解析：选项 A：被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税;选项 BCD，均缴纳增值税。 13.2018 年 2 月，某汽车制造公司将自产小汽车 3 辆奖励给职工个人，2 辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为 53500 元/辆。国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为 68000 元/辆。该公司应纳车辆购置税( )元 A.10700 B.13600 C.26750 D.34000 13.【答案】B。解析：自 2015 年 2 月 1 日起，纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。该公司应纳车辆购置税=68000×2×10%=13600 元 14.下列属于税法基本原则的是( )。

A.新法优于旧法 B.程序法优于实体法 C.特别法优于普通法 D.税收合作信赖主义 14.【答案】D。解析：税法基本原则之一是税收合作信赖主义，也称公众信任原则，是指税收征纳双方的关系从主流上看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。 15.2018 年 2 月，某卷烟批发企业(持有烟草批发许可证)向商场批发甲类卷烟 24 万支，取得不含税销售额 18.6 万元，向其他批发单位批发甲类卷烟 50 万支，取得不含税销售额 30 万元。该企业当月应纳消费税( )万元。(卷烟批发环节消费税税率 11%，0.005 元/支) A.2.05 B.2.17 C.5.35 D.5.72 15.【答案】B。解析：批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=18.6 ×11%+24×0.005=2.05+0.12=2.17 万元 16.2018 年 5 月，某建筑安装公司(增值税一般纳税人)以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入 1000 万元，销售 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，取得含税收入 800 万元。上述业务均选择简易税方法计税。该公司当月应纳增值税( )万元。 A.52.43 B.67.23 C.70.92 D.85.72 16.【答案】B。解析：该企业当月应纳增值税=1000÷(1+3%)×3%+800÷(1+5%)×5%=67.23 万元 17.关于税收规范性文件，下列说法正确的是( )。 A.税收规范性文件可以设定退税事项 B.税收规范性文件解释权由制定机关负责解释 C.税收规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复” D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税收规范性文件

17.【答案】B。解析：选项 A：税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项;选项 C：税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规则”、“规程”等名称，但是不得称“条例”、“实施细则”、“通知”、“批复”等;选项 D：县一下(不含本级)税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。 18.下列商品中，属于消费税征收范围的是( )。 A.空调机 B.电视机 C.锂原电池 D.汽车轮胎 18.【答案】C。解析：选项 ABD：空调机、电视机、汽车轮胎不是消费税的征税项目，不属于消费税的征税范围。 19.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是( )。 A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额 B.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额 C.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除 D.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额 19.【答案】D。解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额 (即：取得土地使用权所支付的金额、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格)，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。 20.2018 年 3 月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为 1200 万元，购买日期为 2008 年 1 月 1 日。购入及转让环节相关税费 80 万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额( )万元。 A.1280 B.1880 C.1895 D.1940

20.【答案】B。解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额 (即：取得土地使用权所支付的金额、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格)，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计 1 年; 超过 1 年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为 1 年。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额=1200×(1+10×5%)+80=1880 万元。 21.纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是( )。 A.免税项目 B.集体福利 C.简易计税方法计税项目 D.无偿赠送其他单位 21.【答案】D。解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人将购进的货物用于投资、分配给股东或者投资者、无偿赠送给其他单位和个人。做视同销售处理，其对应的进项税额可以抵扣。 22.转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是( )。 A.契税 B.增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 21.【答案】D。解析：与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时交纳的城建税、印花税，教育费附加和地方费教育费附加等税金。教育费附加和地方教育费附加视同税金扣除。 23.下列情形中，需要交纳土地增值税的是( )。 A.个人销售商铺 B.企业吸收合并过程中涉及房地产过户 C.因国家建设需要而被政府收回房地产 D.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产 23.【答案】A。解析：选项 A：对个人销售住房暂免征收土地增值税;选项 B：对企业改制整资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征;选项 C：因国家建设需要而被政府征用收

回的房地产免税;选项 D：因城市实施规划国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让，房地产免税。 24.2018 年 5 月，某运输公司(增值税一般纳税人)为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本 2 万元，成本利润率 10%。无最近期提供同类服务的平均价格;当月为 A 企业提供运输服务，取得含税收入 5.5 万元。该运输公司当月上述业务的销项税额( )万元。 A.0.50 B.0.55 C.0.72 D.0.77 24.【答案】A。解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产属于视同销售;但用于公益性事业或者以社会公众为对象的除外。该运输公司当月上述业务的销项税额=5.5÷(1+10%)×10%=0.5 万元。 25.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是( )。 A.汽车 B.挂车 C.摩托车 D.三轮农用运输车 25.【答案】D。解析：车辆购置税的征税范围，包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。2004 年 10 月 1 日起对三轮农用运输车免征车辆购置税。 26.2018 年 5 月，A 市甲建筑公司(增值税一般纳税人)在 B 市提供建筑服务，取得全部价款(含税)1000 万元，将部分建筑业务分包给乙建筑公司，支付分包款(含税)200 万元。甲公司当月在 B 市应预缴纳增值税( )万元。 A.14.55 B.18.18 C.21.82 D.27.27 26.【答案】A。解析：甲公司当月在 B 市应预缴纳增值税=(1000-200)÷(1+10%)× 2%=14.55 万元。 27.关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是( )。 A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

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