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2013年全国注册税务师执业资格税法二考试真题及答案.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书 资料大小：0.14M 资料格式：doc 举报 版权申诉
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    2013 年全国注册税务师执业资格税法二考试真题及答案 一、单项选择题（本题型共 40 题，每小题 1 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符 合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列关于转让定价方法的说法，正确的是（ ）。 A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易 B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易 C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易 D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易 2.2012 年 3 月甲企业将持有乙企业 5%的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企 业未分配利润中归属于该股权的 20 万元，股权的购置成本为 800 万元。甲企业应确认的股 权转让所得为（ ）万元。 A.50 B.180 C.200 D.220 3.2012 年 12 月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成 本为 20 万元，同期对外销售价格为 25 万元；取暖器的购进价格为 10 万元。根据企业所得 税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。 A.10 B.20 C.30 D.35 4.2012 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。 下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（ )。 A.已完工作的测量 B.发生成本占总成本的比例 C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.已建造时间占合同约定时间的比例 5.某商贸公司 2012 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300 万元、业 务宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹 办费并在税前扣除的金额是（ ）万元。 A.200 B.220 C.400 D.520
    6.2010 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连 续服务 2 年，即可以 4 元/股的价格购买本公司股票 1000 股。2012 年 1 月，20 名管理人员 全部行权，行权日股票收盘价 20 元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前 应扣除的费用金额是（ ）元。 A.300000 B.320000 C.380000 D.400000 7.2012 年 1 月某公司购进—套价值 60 万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照 无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销无 形资产费用的最高金额是（ ）万元。 A.6 B.10 C.30 D.60 8.依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账 损失在所得税前扣除的是（ ）。 A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的 B.债务人解散，清算程序拖延达 3 年的 C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的 D.债务人 4 年未清偿，追偿成本超过应收账款的 9.2012 年 10 月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成 方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12 月 31 日收到经纪公司 的代销清单显示销售总金额 8000 万元，其中基价为 6000 万元，超基价部分应分给经纪公司 400 万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入（ )万元。 A.6000 B.6400 C.7600 D.8000 10.依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性 成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（ ）。 A.占地面积法 B.建筑面积法 C.直接成本法 D.预算造价法 11.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的 是（ ）。 A.停牌的上市公司 B.跨省界汇总纳税企业
    C.擅自销毁账簿的汽车修理厂 D.经营规模较小的税务师事务所 12.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013 年 6 月，主管税务机关 对其 2012 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经 查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表 机构应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.3 B.3.5 C.4 D.4.5 13.2012 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备 企业所得税优惠目录列举项目），均取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进项税额 17 万元，该厂可抵免企业所得税税额（ ）万元。 A.10 B.11.7 C.100 D.117 14.依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限是（ ）。 A.企业提交正式书面申请年度的次年起 1 至 3 个连续年度 B.企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度 C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 1 至 3 个连续年度 D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 3 至 5 个连续年度 15.2012 年 8 月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业，根据企业所得税和个人所得税相关 规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（ ）。 A.商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税 B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利 C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税 D.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则 16.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（ ）。 A.因搬迁安置而给予的补偿收入 B.由于搬迁处置存货而取得的收入 C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入 D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入 17.下列各项所得，免征个人所得税的是（ ）。 A.个人的房屋租赁所得 B.个人根据遗嘱继承房产的所得 C.外籍个人取得的现金住房补贴所得 D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得
    18.下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是（ ）。 A.个人兼职取得的所得 B.退休人员再任职取得的所得 C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得 D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得 19.下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是( )。 A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税 B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个 人所得税 C.上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起， 在不超过 12 个月的期限内分期缴纳个人所得税 D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市 场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税 20.依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于（ ）。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.劳务报酬所得 21.方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 25 万元，方某支付相 关税费 2.5 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人 所得税（ ）万元。 A.2 B.1.5 C.7 D.6.5 22.王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬 30000 元。在不考虑其他税费的情况下， 王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A.3823.5 B.4794.5 C.5032.12 D.6842.11 23.2012 年张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入 120000 元，按 A 国税 法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬 200000 元，按 A 国税 法缴纳了个人所得税 55000 元。2012 年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税（ ） 元。 A.2800 B.4200 C.6200
    D.7000 24.钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股 3 万股，该批限售股已于 2012 年年初解禁，钱某在 8 月份之前陆续买进该公司股票 2 万股，股票平均买价为 5.4 元/股， 但限售股授予价格不明确。2012 年 8 月钱某以 8 元/股的价格卖出公司股票 4 万股。在不考 虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让 4 万股股票应缴纳个人所得税( )元。 A.27200 B.32400 C.37600 D.40800 25.郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2012 年 12 月份取得董事费 8 万元，向 中国教育发展基金会捐款 3 万元。2012 年 12 月份郑某应缴纳个人所得税（ ）元。 A.8200 B.10000 C.11440 D.13000 26.2012 年初余某将自有商铺对外出租，租金 8000 元/月。在不考虑其他税费的情况下，余 某每月租金应缴纳个人所得税（ ）元。 A.528 B.640 C.1280 D.1440 27.2012 年 12 月一高校聘用美籍华人陈某，当月应税工资 10000 元。陈某当月应缴纳个人 所得税（ ）元。 A.485 B.745 C.880 D.920 28.对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比 例在（ ）以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 A.50% B.75% C.80% D.85% 29.甲运输公司 2012 年 12 月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额 共计 100 万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额 400 万元，甲公司随后将其中的 100 万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( )元。 A.1500 B.1800 C.2500
    D.3000 30.某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，甲公司另收取 加工费 10 万元。该企业当月应缴纳印花税( )元。 A.5O B.330 C.350 D.550 31.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税， 按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过（ ）个月。 A.1 B.3 C.5 D.10 32.甲企业 2012 年初拥有厂房原值 2000 万元，仓库原值 500 万元。2012 年 5 月 20 日，将 仓库以 1000 万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为 30%。甲企业当年 应缴纳房产税（ ）万元。 A.17.65 B.18.2 C.18.55 D.20.3 33.某企业 2012 年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值 80 万元）,10 月底将其 出售。当地政府规定房产税减除比例为 30%,商业用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房 产原值。2012 年该企业应缴纳房产税（ ）元。 A.3920 B.4312 C.4704 D.4820 34.某运输公司 2012 年有如下运输工具：运输卡车 10 辆，整备质量 12.4 吨/辆，4 月购入 乘用车 12 辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的乘用车车船税税额 1000 元/ 辆，运输卡车车船税税额 80 元/吨。2012 年度该公司应缴纳车船税（ )元。 A.18920 B.19000 C.21920 D.22000 35.下列说法，不符合车船税法定免税规定的是（ ）。 A.捕捞渔船免征车船税 B.警用车船免征车船税 C.混合动力车免征车船税
    D.国际组织驻华代表机构车辆免征车船税 36.某企业 2012 年 3 月 1 日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金 3000 万 元，拆迁补偿费 1000 万元，5 月 20 日缴纳市政配套费 500 万元。当地契税税率为 4%。该企 业应缴纳契税（ )万元。 A.120 B.140 C.160 D.180 37.依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是（ ）。 A.以获奖方式取得房屋产权 B.将自有房产作股投入本人经营企业 C.房屋产权相互交换，交换价值相等 D.承受荒山土地使用权用于林业生产 38.依据城镇土地使用税的相关规定，纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要减免税款， 应办理相关审批手续。负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为（ ）。 A.国家税务总局 B.县级税务机关 C.（设区的）市税务机关 D.省级（含计划单列市）地方税务机关 39.位于某县城的一化工厂，2012 年 1 月企业土地使用证书记载占用土地的面积为 80000 平 方米，8 月新征用耕地 10000 平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为 10 元/平方米。该化工厂 2012 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A.720000 B.800000 C.820000 D.900000 40.2012 年 6 月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用 150 平方米耕地新建住宅，当地 耕地占用税税率为 20 元/平方米。陈某应缴纳耕地占用税（ )元。 A.0 B.1500 C.3000 D.4000 二、多项选择题（本题型共 30 题，每小题 2 分，共 60 分。每小题备选答案中，至少有两个 符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（ ）。 A.销售货物所得，按照机构所在地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
    C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定 D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 2.依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（ ）。 A.用于对外捐赠 B.用于市场推广或销售 C.用于股息分配 D.用于职工奖励或福利 E.从总机构转移到其境内分支机构 3.企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为 不征税收入，应同时符合的条件有（ ）。 A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 B.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案 C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算 D.该资金不得用于资本性支出 E.对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求 4.税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有（ ）。 A.企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的 B.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 C.企业在 3 年内所发放的工资薪金是相对固定的 D.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的 E.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务 5.在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不 得计算折旧扣除的有( )。 A.与经营活动无关的固定资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 6.在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出,应作为长期待摊费用的有（ ）。 A.固定资产的大修理支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的日常修理支出 D.外购的生产性生物资产支出 E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 7.下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ）。 A.企业被盗的固定资产或存货发生的净损失 B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
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