注册税务师考试税一试题及答案(1).doc-资料库

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一、单项选择题 1.下列关于税法的概念与特点，表述不正确的是（）。 A.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 B.从立法过程来看，税法属于习惯法 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点 2.下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。 A.税法解释不具有针对性 B.税法解释不具有专属性 C.司法解释不可作为办案的依据 D.税法立法解释通常为事后解释 3.减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是（）。 A.零税率 B.跨期结转 C.减半征收 D.核定减免率 4.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是（）。 A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务（即不纳税或少纳税） B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额

C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利 D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加 5.下列职权中不属于税务机关职权的是（）。 A.税收检查权 B.税收监督权 C.代位权和撤销权 D.税收行政立法权 6.税收法律关系产生的标志是( )。 A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征、纳双方权利与义务关系的形成 7.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务 C.运输企业销售货物并负责运输 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 8.下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的受托方拥有着作权的软件所得的收入 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

9.对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（）。 A.以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 B.以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 C.以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 D.以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据 10.某保健食品制造公司（一般纳税人），2009 年 12 月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批 5 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该食品公司将 3 吨黄芩用于本企业生产各种滋补食品，取得销售额 50000 元；将另外 2 吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为（）元。 A.3380 B.4500 C.5380 D.4600 11.某超市为增值税一般纳税人，2009 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入 500000 元，销售酸奶、奶油取得含税收入 80000 元，销售其他商品取得含税收入 240000 元，本月购进货物取得增值税专用发票 30 张，共计税金 85000 元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票注明价款为 3000 元，税金为 510 元。则应缴纳的增值税税额为（）元。 A.8276.4 B.33635.30 C.19071.85 D.18507.85 12.某汽车修理厂(小规模纳税人)2010 年 1 月提供修理修配劳务取得收入 110000 元，销售修理配件取得收入 225000 元，提供洗车劳务取得收入 10000 元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。

A.9757.28 B.14 880.27 C.18 962.26 D.10048.54 13.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009 年 5 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计 16570 元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。 A.14940.17 B.15270 C.18971.71 D.36348.86 14.某化妆品公司 2009 年 8 月销售给经销商甲化妆品 1000 箱，不含税销售价为 1010 元／箱，销售给经销商乙同类化妆品 580 箱，不含税销售价为 1100 元／箱；当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8 月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（）元。 A.500720 B.500460 C.500730 D.501000 15.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板 16.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回 2 吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（）万元。 A.3.99 B.3.94 C.3.79 D.3.66 17.某烟草公司 2009 年 8 月进口 100 标准箱卷烟，关税完税价格共计 140 万元人民币，进口卷烟关税税率为 20％，定额税率为 150 元／箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。 A.215.73 B.138.68 C.138.95 D.217.23 18.某具有进出口经营权的外贸公司，2009 年 10 月经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。(小轿车关税税率 60%、消费税税率 9%) A.348.02 B.348.56 C.349.02 D.349.08

19.下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（）。 A.电动汽车 B.高尔夫车 C.中轻型商务客车 D.企业购进货车改装生产的商务车 20.某外贸公司 2009 年 8 月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 40 万元、增值税 6.8 万元，支付购货运输费用 4 万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（）万元。（增值税出口退税率 13%） A.16.25 B.17.20 C.19.8 D.25.8 21.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。 A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税 B.残次品卷烟一律按照 36%的税率征税 C.白包卷烟不分征税类别一律按照 56％卷烟税率征税 D.手工卷烟不分征税类别一律按照 36％卷烟税率征税 22.按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是（）。 A.用于广告宣传的样品白酒 B.用于本企业招待所的卷烟 C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球 D.将自产的汽车轮胎用于抵偿债务

23.海南某远洋运输企业 2009 年 8 月发生以下经营业务：为某化工公司出口货物提供运输业务，取得运输收入 456000 元、装卸费 4000 元、货物保鲜费 8000 元；、将 5 号远洋运输船舶以“期租”方式出租给 A 公司，租期 1 年，8 月份收取租金 250000 元；将 8 号远洋运输船舶以“光租”方式出租给 B 公司，租期 3 个月，8 月份收取租金 60000 元。该远洋运输企业 8 月份应纳营业税税额( )元。 A.23340 B.24540 C.29540 D.29700 24.某房地产开发公司 2009 年承包一项建筑工程，取得工程价款收入 21340 万元；自建统一规格和标准的商品房 5 栋，工程总成本 15880 万元；销售其自建商品房的 3 栋，取得销售收入 28600 万元；另将其中的 1 栋作为公司的办公楼、1 栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为 10%，上述业务应纳营业税税额( )万元。 A.2971.02 B.2318.42 C.2871.02 D.2979.06 25.某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计 35 万元；其中组团境内旅游收入 15 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元；组团境外旅游收入 20 万元，付给境外接团企业费用 12 万元，则该旅行社本月应纳营业税税额( )万元。 A.0.75 B.1.15 C.1.35 D.1.75 26.下列项目中不应当征收营业税的是（）。 A.银行从事非货物期货所有权转让的行为

B.邮电局销售报刊、杂志 C.企业转让商标取得的收入 D.工商银行销售金银业务 27.某商业银行 2009 年三季度吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息收入 60 万元，办理结算业务取得手续费收入 20 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元，办理贴现取得收入 20 万元，转贴现业务取得收入 15 万元，转让某种债券的收入为 120 万元，其买入价为 100 万元，代收水、电、煤气费 300 万元，支付给委托方价款 290 万元，出纳长款收入 1 万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。 A.7.75 B.6.5 C.6 D.7 28.下列关于营业税政策陈述正确的是（）。 A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除 B.营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免 C.保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中扣除 D.人民银行委托金融机构贷款的业务，不征收营业税 29.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为 1600 元，其城建税和教育附加按以下办法处理（）。 A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加 128 元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加 80 元 C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加 80 元

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