2016一2019年广东暨南大学税务专业基础A卷考研真题.doc

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2016 一 2019 年广东暨南大学税务专业基础 A 卷考研真题 2016 年广东暨南大学税务专业基础 A 卷考研真题一、简答题（每小题 20 分，共 60 分） 1.瓦格纳的“税收四原则”。 2.我国企业所得税中，准予税前扣除的生产性生物资产折旧的计算方法。 3.我国土地增值税的扣除项目内容。二、论述题（本题共 50 分）有学者认为：我国目前的流转税为主体的税制结构，抑制了纳税人的消费倾向。因为间接税通常容易转嫁、具有累退性。流转税在税制结构中所占比重越高，越会加剧收入分配的不平等，降低低收入阶层的生活水平。【要求】：请根据税负归宿理论论证上述观点。三、案例分析题（本题共 40 分）某烟草公司为增值税一般纳税人，2015 年 10 月份发生如下经济业务：（1）按照合同约定，向本地烟农购买烟叶 1.68 万担（1 担=50 公斤），开具农产品收购发票，烟农实际收到款项 770 万元。（2）本月下旬生产甲类卷烟 3.5 万标准箱并全部售出，不含税销售价格为 2.5 万元/标准箱，开具增值税专用发票。该批卷烟耗用了业务（1）中购自烟农烟叶的 90%部分、还耗用了上月购进尚未用完的库存烟丝 70 万元。（3）与某加工厂（增值税一般纳税人）签订委托加工烟丝合同一份，合同注明烟草公司提供烟叶价值 5 万元。另支付给受托方加工费 0.9 万元、辅助材料 0.4 万元，受托方均开具了增值税专用发票。加工厂加工烟丝完毕交货后，代收代缴了消费税。烟草公司收回烟丝后，将其中的 60%验收入库，其余 40%部分对外出售，取得收入 4.8 万元，开具增值税专用发票。（4）烟草公司将上述业务（3）中委托加工收回后入库的烟丝中的一半，用于生产一种低焦油无烟型甲类卷烟计 2 标准箱，全部赠送给当地政府举办的商品推介会。由于这款卷烟为该烟草公司最近研制开发的新配方产品，尚未上市销售，故没有同类产品售价。【要求】：

1.计算该企业应纳的增值税。 2.计算该企业应纳的消费税。注：①烟丝消费税税率为 30%； ②甲类消费税税率为 56%、0.003 元/支； ③甲类卷烟的行业平均利润率为 10%。 ④卷烟每标准箱=250 标准条。 ⑤计算过程及计算结果均保留小数点后三位。 2019 年广东暨南大学税务专业基础 A 卷考研真题一、简答题（共 4 小题，每小题 15 分，共 60 分） 1．请解释与举例说明：比例税率、定额税率和累进税率。 2．请解释什么是税负转嫁，并简述税负转嫁的形式。 3．请解释税收的效率原则。 4．请解释什么是增值税，并简述 1994 年后中国增值税的两次重大改革及改革要点。二、计算题（非整数请保留**小数点后两位。共 1 小题，共 40 分）位于 A 市的某制药公司由外商持股 75%且为增值税一般纳税人，该公司 2017 年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益 120 万元。当年发生的部分业务如下：（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。（2）实际发放职工工资 1200 万元（其中残疾人员工资 40 万元），发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20 万元，以前年度累计结转**本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。（3）发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支

出 60 万元。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。（5）对外捐赠货币资金 140 万元（通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元）。（6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 12 万元。（7）撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算该制药公司 2017 年应缴纳的企业所得税。三、综合分析题（共 1 小题，共 50 分）根据 OECD 的统计方法，宏观税负是指包括社会保障税（费）收入在内的全国税收收入占 GDP 的比重。OECD 统计法下中美宏观税负（含社保收入）水平对比。对中国全国范围内的调研分析结果，显示了企业税收成本占综合成本的比重。

要求：联系我国近年来的经济环境与税制改革，分析我国宏观税负的现状，并提出优化措施。

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