2003年注册税务师财务与会计真题及答案.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.14M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2003 年注册税务师财务与会计真题及答案一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意） 1.下列各项中（r 表示利率、n 表示时期），可用于根据年金（用 R 表示）计算终值（用 F 表示）的是（）。 A.F=R×r（1+r）n/[（1+r）n-1] B.F=R×[（1+r）n-1]/r C.F=R×r/×[（1+r）n-1] D.F=R×[（1+r）n-1]/r（1+r）n 标准答案：B 依据：财务与会计教材：已知年金求终值。见教材第 14 页。考核目的：要求考生掌握年金终值的计算公式。 2.盈余现金保障倍数等于（）。 A.经营现金净流量÷净利润 B.经营现金净流量÷利润总额 C.货币资金增加额÷净利润 D.全部现金净流量÷利润总额标准答案：A 依据：财务与会计教材：企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。见教材第 43 页。考核目的：要求考生掌握盈余现金保障倍数的计算。 3.某公司 2002 年末资产负债率为 60％。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使 2003 年年末的资产负债率降低 30％，则该公司 2003 年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高（）。（计算结果保留三位小数） D.71.392% B.48.276% A.51.724% C.77.586% 标准答案：A 依据：财务与会计教材：财务分析和的相关比率。见教材第 42-43 页。考核目的：要求考生掌握产权比率的计算及其运用。计算过程：2002 年末产权比率＝60%÷40%×100%＝150% 2003 年末资产负债率＝60%-（60%×30%）＝42% 2003 年末产权比率＝42%÷58%×100%＝72.414% 保障程度提高百分比＝（150%-72.414%）÷150%＝51.724% 4.某公司 2002 年年末资产总额为 8000 万元，资产负债率为 60％；2002 年度实现销售收入 2800 万元，实现净利润 448 万元。若 2003 年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比 2002 年度提高两个百分点，则该公司 2003 年末的权益乘数应为（）。（计算结果保留三位小数） B.1.357 D.2.857 A.1.586 C.2.024 标准答案：D 依据：财务与会计教材：企业财务状况的综合分析。见教材第 39 页。考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。计算过程：2002 年将资产收益率＝（448÷2800）×（2800÷8000）×［1÷（1-60%）］＝14% 2003 年净资产收益率＝14%+2%＝16%

2003 年该公司的权益乘数＝16%÷［（448÷2800）×（2800÷8000）］＝2.857 5.某公司只产销甲产品，2002 年该公司固定成本为 100 万元，实现税前利润 500 万元。 2003 年该公司在其他因素不变的情况下，若增为固定成本 50 万元，将使甲产品的边际贡献比 2002 年度提高 20％，则该公司 2003 年预计能实现税前利润（）万元 D.550 B.570 A.600 C.620 标准答案：B 依据：财务与会计教材：利润预测。见教材第 61-66 页。考核目的：要求考生掌握利润预测常用指标的计算和运用。 2003 年边际贡献＝600×（1+20%）＝720（万元） 2003 年实现利润＝720-150＝570（万元） 6.某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计 2003 年的销售收入为 5700 万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 75％、 0.5％、19.5％、l.2％。假定该公司适用的所得税率为 30％，股利支付率为 40％。则该公司 2003 年留存收益的增加额应为（）万元。 B.38.988 A.60.648 C.90.972 标准答案：C 依据：财务与会计教材：财务与会计教材：资金需要量预测的方法。见教材第 53-56 D. 116.8272 页。考核目的：要求考生掌握采用销售百分比法对资金需要量进行预测的有关计算。计算过程：留存收益增加额＝5700×（1-0.75-0.005-0.195-0.012）×（1-0.3）×（1-0.4）＝90.972 7.在分析资产负债表项目与销售关系时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，属于非敏感项目的是（）。 B.应收账款 D.固定资产净值 A.应付账款 C.短期借款标准答案：C 依据：财务与会计教材：资金需要量预测的方法。见教材第 57 页。考核目的：要求考生掌握采用销售百分比法对资金需要量进行预测的有关步骤。 8.下列计算资金成本率的公式中，不正确的是（）。 A.资金成本率＝使用资金支付的报酬÷（筹资总额－筹资费用） B.资金成本率＝使用资金支付的报酬÷筹资总额 C.资金成本率＝资金使用报酬率÷（l 一筹资费用率） D.资金成本率＝（筹资总额×资金使用报酬率）÷［筹资总额×（l 一筹资费用率）］标准答案：B 依据：财务与会计教材：资金成本。见教材第 98 页。考核目的：要求考生掌握资金成本率的概念及其计算。 9.某公司于 2003 年 1 月 1 日发行票面年利率为 5％，面值为 l00 万元，期限为 3 年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场年利率为 3％。已知 3 年期年利率为 3％和 5％的普通复利现值系数分别为 0.915 和 0.864；3 年期年利率为 3％和 5％的年金现值系数分别为 2.829 和 2.723.该公司所发行债券的发行价格为（）万元。 A.105.645 C.100.545 B.105. 115 D.100.015

标准答案：A 依据：财务与会计教材：发行债券筹集债务资金的方式。见教材第 87 页。考核目的：要求考生掌握债券发行价格的计算方法。计算过程：债券发行价格＝100×0.915+100×5%×2.829＝105.645 10.某企业有一投资项目，经预测分析，其投资利润率为 10％。如果该企业每年想获得 1000000 元的收益，并计划在 4 年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资（）元。（计算结果保留整数） B.3154708 D.2154708 A.3169865 C.2732054 标准答案：A 依据：财务与会计教材：已知年金求现值。见教材第 15 页。考核目的：要求考生掌握年金现值的计算。 11.下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（）。 A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利 B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台 C.以低于债务账面价值的现金清偿债务 D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份标准答案：C 依据：财务与会计教材：财务会计要素。见教材第 153-158 页。考核目的：要求考生掌握财务会计各要素的关系及会计事项对各会计要素的影响。 12.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中（）。 A.谨慎性原则 C.明晰性原则标准答案：B 依据：财务与会计教材：会计核算的一般原则。见教材第 160-166 页。考核目的：要求考生掌握会计核算的一般原则在会计实务中的具体体现。 13.甲公司 2002 年 11 月 1 日售给本市乙公司产品一批，货款总计为 400000 元（不含增值税额），适用增值税税率为 17％。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为 10％，期限为 6 个月。甲公司因资金需要，在持有 3 个月后将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为 12％。假设甲公司只在 2002 年未对应收票据计提了利息，则甲公司在贴现时应确认的财务费用为（）元。 B.实质重于形式原则 D.可比性原则 B. 11700 D.－858 A. 14040 C.－8658 标准答案：D 依据：财务与会计教材：应收票据的核算。见教材第 189 页-196 页。考核目的：要求考生掌握应收票据贴现的有关计算的账务处理。 14.甲企业 2003 年 3 月 5 日赊销一批商品给乙企业，货款总额为 500000 元（不含增值税税额），适用增值税税率为 17％。因乙企业系甲企业老客户，甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为 2／10、l／20、n／30 现金折扣按货款和增值税总额为基础计算）；若乙企业决定在 2003 年 3 月 18 日将全部所欠款项付清，则支付的款项应为（）元。 A.585000 C.580000 标准答案：D B.573300 D.579150

依据：财务与会计教材：应收账款的核算。见教材第 185 页-189 页。考核目的：要求考生掌握有关现金折扣的有关计算和账务处理。 15.甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收款项分别按 1％、5％、10％估计坏账损失；该公司 2002 年 12 月 31 日有关应收款项账户的年未余额及账龄分别为：期末余额（元）账龄逾期 3 个月账户应收账款——A 公司应收账款——B 公司其他应收款——C 公司预付账款——E 公司应收票据——F 公司若甲公司"坏账准备"账户 2002 年年初贷方余额为 60000 元，2002 年确认的坏账损失为 120000 元，则甲公司 2002 年 12 月 31 日计提坏账准备计入"管理费用"账户的金额为（）元。 2000000（借方） 500000（贷方） 300000（借方） 200000（借方） 1000000（借方）未到期逾期 8 个月末到期未到期 B.70000 D.130000 A.45000 C.190000 标准答案；C 依据：财务与会计教材：坏账准备的核算。见教材第 199-206 页。考核目的：要求考生掌握坏账准备核算采用账龄分析法的有关计算和账务处理。 16.甲公司同意乙公司以其持有的某项股权投资偿还所欠的 300 万元货款，该股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 5 万元，市价 280 万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为 300 万元，已计提的坏账准备为 10 万元。甲公司取得该项股权投资时，额外从己公司收取补价 10 万元，并支付相关税费 2 万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为（）万元。 B.277 D.285 A.292 C.282 标准答案：B 依据：财务与会计教材：短期投资的核算。见教材第 206-208 页。考核目的：要求考生掌握以债务重组方式取得的短期投资的初始投资成本的确定。 17.某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。该企业至 2003 年 3 月份月初存货成本为 600000 元，售价总额为 900000 元；本月购入存货 2200000 元，售价总额为 2600000 元；本月实现销售收入总额为 2980000 元。该企业月末应结转的商品销售成本为（）元。 D.2800000 B.2080000 A.416000 C.2384000 标准答案：C 依据：财务与会计教材：存货的计价。见教材第 227-228 页。考核目的：要求考生掌握零售价法对存货计价的有关计算。 18.某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初"原材料——甲材料"科目余额为 80000 元，"材料成本差异——甲材料"科目为贷方余额 267 元；当月购入甲材料 10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650000 元，增值税额为 110500 元。企业验收入库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6000 斤。甲材料计划单价为每公斤 66 元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料存货实际成本为（）元。 A.339078 B.345678

D.335713 C.342322 标准答案：D 依据：财务与会计教材：原材料的核算。见教材第 233-247 页。考核目的：要求考生掌握企业原材料按计划成本进行日常核算。 19.某企业为延长甲设备的使用寿命，2003 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2003 年 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2003 年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（）万元。 D.20 B.15 A.0 C.18 标准答案：B 依据：财务与会计教材：固定资产后续支出的核算。见教材第 307 页。考核目的：要求考生掌握固定资产后续支出资本化金额和费用化金额的确定。 20.天一公司（小规模纳税企业）以一台甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为 100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5％，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧并已提取减值准备 5 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。天一公司换入乙材料的入账价值为（）万元。 B.48.6 D.68 A.60.5 C.71.9 标准答案：A 依据：财务与会计教材：非货币性交易取得原材料的核算。见教材第 237 页-238 页。考核目的：要求考生掌握以固定资产换入原材料的入账价值的确定。 21.企业对外销售材料应分摊的材料成本差异，应转为（）。 A 其他业务支出 C.管理费用标准答案：A 依据：财务与会计教材：原材料的核算。见教材第 243-247 页。考核目的：要求考生掌握原材料按计划成本计价进行日常核算时，有关企业对外销售材 B.营业费用 D.主营业务成本料的账务处理。 22.为促使购货人退回将已作价并随同产品出售的包装物，销货方可加收包装物押金，当该包装物逾期未退而将押金没收时，销货方应该将该部分押金在扣除应交的增值税等税金后的净额（）。 B.作为营业外收入 D.冲减其他业务支出 A.作为其他业务收入 C.冲减营业费用标准答案：B 依据：财务与会计教材：包装物的核算。见教材第 250-254 页。考核目的：要求考生掌握有关包装物押金的账务处理。 23.某企业 2001 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2001 年 12 月 31 日和 2002 年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2002 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为（）万元。

D.136 B.118.4 A.88.8 C.128 标准答案：D 依据：财务与会计教材：固定资产折旧和期末计价的核算。见教材第 287-306 页。考核目的：要求考生掌握固定资产折旧和减值的有关计算和账务处理。 24.甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台（该固定资产的价值占企业资产总额的 25 ％），应付融资租赁款为 360 万元，另发生运杂费用 16 万元，安装调试费用 20 万元，租赁业务人员的差旅费 4 万元。该固定资产的租赁期为 10 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为零。根据现行会计制度规定，若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为（）万元。 B.40 A.39.6 C.44 标准答案：A 依据：财务与会计教材：融资租入固定资产及其折核算。见教材第 277-280、291-292 D.50 页。考核目的：要求考生掌握融资租入固定资产入账价值的确定以及年折旧额的计算。 25.天山公司用一台已使用 2 年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付相关税费 10000 元，从海洋公司收取补价 30000 元。甲设备的原账面原价为 500000 元，原预计使用年限为 5 年，原预计净残值为 5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为 240000 元，已提折旧 30000 元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 220000 元。天山公司换入乙设备的入账价值为（）元。 B.168400 D.200000 A.160000 C.182400 标准答案：B 依据：财务与会计教材：非货币性交易取得固定资产的核算。见教材第 284-286 页。考核目的：要求考生掌握涉及补价的非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。 26.企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记（）科目。 D.累计折旧 B.营业外支出 A.资本公积 C.待转资产价值标准答案：A 依据：财务与会计教材：无偿调入固定产的核算。见教材第 287 页。考核目的：要求考生掌握无偿调入固定资产的账务处理。 27.钱江公司 2002 年 1 月 1 回购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率 6％，债券面值 100000 元，期限 5 年，实际支付银行存款 91889 元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销来用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为 8％。钱江公司 2002 年 12 月 31 日甲公司债券的账面价值为（）元。 A.100000 C.93240.12 标准答案：B 依据：财务与会计教材：长期债券投资的核算。见教材第 312-319 页。考核目的：要求考生掌握长期债券投资取得、年度计息以及溢折价摊销的有关计算和账 B.93267.14 D.92564.56 务处理。

28.茶具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2003 年 2 月份，期初留抵进项税额 5 万元，购进货物允许抵扣的进项税额为 140 万元，内销产品销项税额为 51 万元，出口产品离岸价为人民币 2400 万元，假设该企业适用增值税税率为 17％，退税率为 15％。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（）。（会计分录中的单位为“元”，下同） A.借：主营业务成本 3140000 贷：应交税金一一应交增值税（出口退税） 3140000 B.借：应收补贴款 3600000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3600000 C.借：应收补贴款 460000 贷：应交税金——多交增值税 460000 D.借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3140000 标准答案：D 依据：财务与会计教材：应交税金的核算。见教材第 367 页-368 页。考核目的：要求考生掌握出口货物退税业务的账务处理。计算过程：本月应纳税额＝51-（140+5）-2400×（17%-15%）＝-46（万元）本月出口抵减内销产品应纳税额＝2400×15%-46＝314（万元） 29.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于 2002 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失 130 万元。截止 2002 年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，但赔偿金额很可能为 120 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司实际赔偿甲公司 108 万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在 2002 年度利润表中反映的费用或支出总计为（）万元。 B.17 D.125 B.减少资本公积 A.12 C.120 标准答案：B 依据：财务与会计教材：因或有事项确认的负债的核算。见教材第 386-392 页。考核目的：要求考生掌握因或有事项确认的负债的会计处理。 30.债务人以应税消费品清偿某项债务时，按规定计算出的应纳消费税，应（）。 A.减少应付账款 C.增加营业税金及附加标准答案：A 依据：财务与会计教材：应交税金的核算。见教材第 371 页。考核目的：要求考生掌握应交消费税的账务处理。 31.中北公司为新增一条生产线，于 2002 年 2 月 1 日以 3200 万元发行面值为 3000 万元的 5 年期公司债券，票面年利率为 3％，到期一次还本付息，不考虑发行费用。项目于 2 月 1 日付款 1500 万元；5 月 1 日付款 1000 万元，7 月 31 日交付使用假设发行债券的溢折价按直线法摊销，该笔款项在 2－7 月份取得利息收入 8 万元。则该项目应予资本化的借款费用为（）万元。（保留两位小数） D.增加营业外支出 B.15.71 D.4.14 A.16.67 C.7.71 标准答案：A 依据：财务与会计教材：借款费用的核算。见教材第 402-408 页。

考核目的：要求考生掌握借款费用资本化金额的计算。计算过程：①（1500×3%）÷2-（200÷5÷2）×（1500÷3000） ②（1000×3%）÷4-（200÷5÷4）×（1000÷3000）资本化金额＝①+②＝16.67（万元） 32.在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。 A.计入营业外收入 B.冲减所购建的固定资产成本 C.计入当期财务费用 D.冲减借款费用资本化的金额标准答案：C 依据：财务与会计教材：借款费用的核算。见教材第 402-408 页。考核目的：要求考生掌握专门借款有关利息收入取得时的账务处理。 33.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，2002 年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为 600 万元，资本公积为 150 万元，盈余公积为 60 万元，未分配利润为 60 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且四方投资比例均为 25％。则丁投资者应投入资本总额为（）万。 B.250 D.290 A.200 C.270 标准答案：D 依据：财务与会计教材：资本公积的核算。见教材第 435-436 页。考核目的：要求考生掌握投入资本和资本溢价的账务处理。 34.A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2001 年 9 月 1 日至 2003 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元， B 公司 2001 年付款至总造价的 25％，2002 年付款至总造价的 80％，余款 2003 年工程完工后结算。该工程 2001 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2002 年累计发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2002 年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。 B.2222.22 D.1650 A.2777.78 C.2177.78 标准答案：C 依据：财务与会计教材：收入的核算。见教材第 466 页-470 页。考核目的：要求考生掌握建造合同业务的账务处理。 35.下列费用项目中，不应计入"营业费用"科目的有（）。 A.企业产品销售运输途中发生的保险费 B，企业产品销售过程中发生的宣传费 C.企业销售人员报销的医药费 D.根据已售产品计提的产品质量保证金标准答案：C 依据：财务与会计教材：营业费用的核算。见教材第 491 页。考核目的：要求考生掌握"营业费用"科目核算的内容。 36.M 公司于 2000 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 800 万元，采用直线法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法计提折旧），折旧年限为 5 年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。考虑到技术进步因素，公司从 2003 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司 2001 年适用所得税税率为 15％，2002 年为 33％，所得税采用递延法核算，则该设备折旧方法变更的累积影

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