2003年注册税务师税法二真题及答案.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.14M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2003 年注册税务师税法二真题及答案一、单项选择题（共 40 分，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意） 1.2001 年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是（）。 A.就地缴纳所得税 B.合并缴纳所得税 C.分散缴纳所得税 D.集中缴纳所得税答案：A 依据：教材第 19 页。民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2.某企业经主管税务机关核定，2000 年度亏损 50 万元，2001 年度盈利 20 万元，2002 度盈利 35 万元。该企业 2002 年度应缴纳的企业所得税为（）万元。 B.1.65 D.0.9 A.8.25 C.1.35 答案：C 依据：教材第 21、64、104 页。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过 3 万元至 10 万元（含 10 万元）的企业，按 27％的税率征税。考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所 2003 年税法所得税税率的适用。由于 2002 年在弥补亏损后的所得为 5 万元，应适用 27％税率，所以，其应纳企业所得税＝5×27％＝1.35（万元）。 3.甲企业 2001 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为 20 万元。2002 年 6 月甲企业将该套房屋转让，取得收入额 22 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元。该项业务甲企业 2002 年应缴纳企业所得税为（）万元。 B.7.26 D.5.61 A.6.6 C.6.27 答案：A 依据：教材第 21、26、104 页。纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额 20 万元在 10 万元以上，适用税率为 33％。考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格 22 万元高于接受捐赠的实物价格 20 万元，但减去相关税费 3 万元，即 22-3＝19（万元），又低于 20 万元，故应按 20 万元计税。所以，该项业务甲企业 2002 年应缴纳企业所得税为：20 ×33％＝ 6.6（万元）。 4.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是（ A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税）。

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税 C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税 D.金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税答案：D 依据：教材第 29、30 页。金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代销国债所取得的收入，应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的，不计税；不退还的部分，应计入应税所得计税。所以 A、 B、C 表述均不正确，惟有 D 是正确的。 5.某企业 2002 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借人经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。 B.28 D.15 A.30 C.24 答案：D 依据：教材第 39、40 页。经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本 50％的部分的利息支出，不得在税前扣除。考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本 50％以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50％×6％＝15（万元）。 6.某金融企业 2002 年度向主管税务机关申报应税收人 650 万元，应扣除的成本费用 600 万元，2002 年 8 月通过政府机关向贫困地区捐款 10 万元。2002 年度该企业应缴纳企业所得税为（）万元。 B.16.01 D.13.2 A.16.25 C.14.85 答案：A 依据：教材第 21、44、104 页。金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当年纳税所得额的 1.5％以内可以据实扣除。考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业，应按 1.5％的标准计算；其应税所得额为（650-600）＝50（万元）。所以，50×1.5％＝0.75（万元）， 10 万元>0.75 万元，其税前可以扣除的公益性救济性支出为 0.75 万元。故应纳企业所得税：（50-0.75）×33％＝16.25（万元）。 7.2002 年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元，代国家发行国债取得手续费收入 35 万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用 14 万元。就其发生的业务，2002 年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.6.93 B.11.55

D.16.83 C.13.53 答案：C 依据：教材第 21、55、56 页。向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入 10 万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税 =（20+35-14）×33％＝13.53（万元）。 8.某运输公司自行申报 2002 年度的收入总额为 60 万元，成本费用为 56 万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为 15％，则该运输公司 2002 年度应缴纳的企业所得税为（）万元。 B.4.62 D.2.97 A.1.08 C.2.43 答案：C 依据：教材第 21、112 页。实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率；应税所得在 3 万元以上的至 10 万元的，税率为 27％。考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额＝60×15％：9（万元），适用税率为 27％，故应纳企业所得税：9×27％＝2.43（万元）。 9.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计人应纳税所得额的是（ A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值）。之间的差额 B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益 C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益 D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润答案：D 依据：教材第 163、164 页。外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事投资业务的有关税务处理。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关 B、C 的业务，也都应计入应税所得计税。 10.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 1000 万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照 3：7 的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于（）万元。 B.150 D.300 A.120 C.180 答案：B 依据：教材第 156 页。凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境

外企业的收入部分，以不低于 50％为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照 3：7 的比例分配收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000 × 30％× 50％＝150（万元）。 11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001 年、2002 年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：机构名称甲乙经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则 2002 年该企业的应纳企业适用税率 15% 30% 2002 年 210 100 2001 年 200 -80 所得税额为（）万元。 B.46.5 D.61.5 A.37.5 C.49.5 答案：C 依据：教材第 213 页。如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。故 2002 年该企业应纳企业所得税额：210× 15％+20× 30％十 80× ]5％＝49.5（万元）。 12.某外国投资者 1995 年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业 1997 年被税务机关认定为开始获利年度，1999 年以后均被认定为先进技术企业， 2002 年该外国投资者将 2001 年度分得的税后利润 55 万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为 6 年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为（）万元。 B.2.44 D.3.88 A.1.78 C.3 答案：C 依据：教材第 184、185、189、205 页。沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业，减按 24％税率征收企业所得税；外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业，经营期不少于 5 年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的 40％；公式：再投资额／1- （实际适用的企业所得税率+地方所得税率）×实际适用税率×退税率。考核目的及分析：测试考生是否清楚再投资退税的有关规定，以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润 55 万元，投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额＝55÷（1-12％）× 12％×40％＝3 （万元）。 13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定，企业在计算固定资产折旧额时，一般按照（）的比例估计残值，从固定资产原值中减除。 A.不低于原值的 5％ B.不超过原值的 5%

C.不低于原值的 10％ D.不超过原值的 10% 答案：C 依据：教材第 178 页。税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的 10％。考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。 14.某外商投资企业 2001 年购买的国产设备 30 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2000 年亏损 10 万元；2001 年亏损 5 万元，2002 年经审核的应纳税所得额 50 万元，该企业适用的企业所得税税率 30％，地方所得税暂免征收。该外商投资企业 2002 年实际缴纳的企业所得税额为（）万元。 B.3 D.15 A.0 C.10.5 答案：A 依据：教材第 175、191、192、193、194 页。外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的 40％，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得税抵免的规定。2002 年补亏后的应税所得为（50 -15）=35（万元）；可以抵免的国产设备投资为：30×40％＝12（万元）；故该外商投资企业 2002 年实际应纳企业所得税＝（50-15） × 30％-12 =0（万元）。 15.美国某租赁公司 2002 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款 80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是（）万元。 B.1.5 D.10 A.0 C.2 答案：B 依据：教材第 164、165 页。外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的出口信贷）的利息，就其余额，按 10％的预提所得税率征税。考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价款 80 万元和利息支出 5 万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：（100-80-5）×10％= 1.5（万元）。 16.设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后（）之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。 A.1 个月 B.2 个月 C.3 个月 D.半年答案：B 依据：教材第 194 页。企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

考核目的及分析：测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。 17.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（）。 A.邮政储蓄存款利息 5000 元 B.个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元 C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 1000 元 D.企业改制支付给解聘职工相当于上年 4 个月工资的一次性补偿收入 5000 元答案：B 依据：教材第 231、261、293 页。个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在 1 万元以下的（含 1 万元）暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本题中邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。 18.某外国人 2000 年 2 月 12 日来华工作，2001 年 2 月 15 日回国， 2001 年 3 月 2 日返回中国，2001 年 11 月 15 日至 2001 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2001 年 12 月 1 日返回中国，后于 2002 年 11 月 20 日离华回国，则该纳税人（ A.2000 年度为我国居民纳税人，2001 年度为我国非居民纳税人 B.2001 年度为我国居民纳税人，2002 年度为我国非居民纳税人 C.2001 年度和 2002 年度均为我国非居民纳税人 D.2000 年度和 2001 年度均为我国居民纳税人答案：B 依据：教材第 241 页。我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。）。考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。2000 年，居住时间未满 1 年；2002 年，居住时间未满 1 年，故均不是居民纳税人。所以，B 答案正确。 19.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。 B.784 D.868 A.728 C.812 答案：B 依据：教材第 275 页。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20％的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30％。考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬 2000 元和 5000 元，应合并计税。所以，其个人所得税＝7000×（1-20％） ×20％×（1-30％） =784（元）。 20.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（）。 A.收入来源地 B.个人户籍所在地 C.税务局指定地

D.其中固定一地答案：D 依据：教材第 298 页纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。考核目的及分析：测试考生是否了解实行自行申报的个人所得税纳税人其纳税地点的规定。）元。 B.51 D.111 21.张某于 2002 年 2 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租金 18000 元，营业税率 3％（城建税、教育费附加不考虑），1 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用 1200 元（取得合法有效凭证）。则张某 2002 年 3 月份应缴纳个人所得税额（ A.25.5 C.55.5 答案：A 依据：教材第 278、279 页。财产租赁所得每次收入不超过 4000 元的，定额扣除 800 元；允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按 10％的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。考核目的及分析：测试考生是否清楚有关财产租赁所得的个人所得税的计算。财产租赁所得按次或按月计征，应将 18000 元在 12 个月平均；所发生的修缮费用是 2 月份的，已于 2 月份计税时扣除了 800 元，3 月份只需扣除 400 元。所以，其个人所得税＝[18000÷12× （1- 3％）-800-400]×10％＝25.5（元）。 22.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照（）项目征收个人所得税。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.利息、股息、红利所得 D.其他所得答案：A 依据：教材第 227 页。根据有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。考核目的及分析：测试考生是否清楚有关劳动分红的征税规定。 B、C、D 均不符合相关规定，故 A 为正确答案。）。 23.下列表述中，符合个人所得税规定的是（ A.个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税 C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除 D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除答案：B 依据：教材第 229、292、307 页。个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按"利息、股息、红利"税目的规定，单独计征个人所得税；外籍个人从外商投资企业取得股息等不缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税；个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的相关规定。A、 C、D 答案均不符合

个人所得税的规定，故 B 为正确答案。 24.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（） A.发表论文取得的报酬 B.提供着作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬答案：D 依据：教材第 230、231、232 页。劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。考核目的及分析：测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得，特许权使用费所得。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供着作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。 25.某高级工程师 2002 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元。 B.180 D.280 A.0 C.200 答案：B 依据：教材第 283、284 页。纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。考核目的及分析：测试考生是否正确掌握境外已纳税额的抵免办法。由于在 A 国缴纳的个人所得税 3000 元和 300 元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额 =[20000×（1-20％）×20％+1400×20％]-3300=180（元）。 26.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付 10000 元，第二个月支付 20000 元，第三个月支付 30000 元。营业税税率 3％，城市维护建设税税率 7％，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（）元。 B.8074.76 D.11937.76 A.7674 C.12400 答案：D 依据：教材第 249、272 页。考核目的及分析：测试考生是否清楚劳务报酬所得缴纳个人所得税的有关规定。本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额＝60000-60000× 3％×（1+7％）×（1-20％）× 30％-2000 =11937.76（元）。 27.某作家指控某杂志社侵犯其着作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（）元。 B.3360 D.5200 A.0 C.4800 答案：C 依据：教材第 233 页。个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按"特许权使用费所得"应税项目缴纳个人所得税。考核目的及分析：测试考生是否清楚特许权使用费所得缴纳个人所得税的有关规定。本

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