2006年注册税务师考试税法二真题.doc

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2006 年注册税务师考试税法二真题一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个符合题意。) 1、下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是（）。 A．有指定用途的流转税返还款 B．债务重组时债务人取得的重组收益 C．出口货物退还给纳税人的增值税税款 D．按国家规定清产核资发生的资产评估增值 2、某电冰箱生产企业，2005 年度纳税调整前所得为 90 万元。经某注册税务师审查，发现 11 月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为 40 万元。该企业 2005 年度应缴纳企业所得税（）万元。 A．29．70 B．41．61 C．42．O1 D．42．90 3、某公司 2005 年度实现会计利润总额 25．36 万元。经某注册税务师审核，“财务费用” 账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息 3．5 万元。该公司 2005 年度的应纳税所得额为（）万元。 A．21．86 B．26．36 C．30．36D D．33．36 4、某企业 2005 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，发生销售成本 2200 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元(其中含业务招待费用 15 万元)，上缴增值税 60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元、通过民政部门向贫困地区捐赠 8 万元。该企业在计算 2005 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。 A．2．25 B．2．70 C．2．79 D．8．00 5、根据企业所得税的有关规定，下列说法正确的是（）。 A．企业转让股权发生的损失不得在税前扣除 B．被投资企业发生的亏损，投资企业可按比例弥补 C．投资企业转让的股权所得应并入企业的应纳税所得额 D．被投资企业发生的清算所得，投资方不能确认为收益 6、某公司企业所得税税率为 33％，2005 年度实现利润总额 127．5 万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润 55．5 万元，联营企业适用的企业所得税税率为 15％(当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为 7．5％。该公司 2005 年度应缴纳企业所得税（）万元。 A．33．75

B．34．56 C．35．51 D．39．O6 7、某公司企业所得税税率为 33％，2005 年度实现利润总额 155 万元，其中含境外投资收益 45 万元。境外企业所得税税率为 30％，由于享受了 5％的优惠政策，实际缴纳了 25％的所得税款。该公司 2005 年度在我国应缴纳企业所得税（）万元。 A．38．10 B．38．23 C．41．10 D．42．52 8、某企业 2005 年 10 月进行清算，清算时全部资产价值为 500 万元，发生清算费用 20 万元，全部负债为 300 万元，未分配利润为 7 万元，资本公积为 71 万元，注册资本金 100 万元。该企业清算时应缴纳企业所得税（）万元。 A．0．36 B．0．66 C．2．70 D．3．30 9、某生产企业 1998 年-2005 年的应纳税所得额如下表：该生产企业 2005 年度应缴纳企业所得税（）万元。 A．1．44 B．2．16 C．2．64 D．3．30 10、除税法有特殊规定外，企业所得税的纳税地点一般是（）。 A．纳税人的核算所在地 B．纳税人的货物销售所在地 C．纳税人的营业执照注册所在地 D．纳税人的实际经营管理所在地 11、根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，下列说法正确的是（）。 A．外国航空企业在中国境内起运客货收入不缴纳企业所得税 B．从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款，当年不缴纳企业所得税 C．企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应缴纳企业所得税 D．企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得 12、设在经济特区的某生产性外商投资企业，1998 年 6 月投产，经营期限 10 年，当年获利并选择当年为开始获利年度，从 2000 年开始，该企业均被认定为先进技术企业。该企业 2004 年经税务机关审核的境内亏损 20 万元，2005 年境内所得 40 万元、从 A 国取得投资收益 18 万元 (已在 A 国缴纳所得税 2 万元)。该企业 2005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税之和是（）万元。(地方所得税率 3％) A．5．2 B．7．2

C．8．2 D．11．2 13、设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996 年 8 月投产，经营期限 20 年，当年获利。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1997 年开始计算，从 2000 年开始，该企业均被认定为先进技术企业。2005 年 5 月外国投资者将其分得的 2004 年度的税后利润 50 万元再投资于本企业增加注册资本。该外国投资者应获得的再投资退税额为（）万元。(地方所得税率 3％) A．1．68 B．2．30 C．2．99 D．3．66 14、根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，外国投资者发生再投资行为时，必须自资金实际投入之日起（）内，持有关证明材料，向税务机关申请办理再投资退税。 A．2 个月 B．3 个月 C．6 个月 D．12 个月 15、某外商投资企业 2005 年购买国产设备用于生产经营，取得的增值税专用发票注明价款 20 万元、税款 3．4 万元，另外支付设备运输费 1 万元、安装费 0．6 万元。已知该企业 2004 年亏损 20 万元，2005 年经审核的应纳税所得额 60 万元，适用的企业所得税税率 30％，地方所得税暂免征收。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳企业所得税（）万元。 A．1．6 B．2．64 C．8．88 D．11．2 16、2005 年 1 月某经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成立丙企业，丙企业于 6 月份购买国产设备价税合计金额 50 万元，当年取得应纳税所得额 200 万元，适用企业所得税税率 15％。甲企业获利年度是 1997 年，2000 年以后均被认定为先进技术企业，2003 年亏损 30 万元，2004 年应纳税所得额 90 万元；乙企业获利年度为 2000 年，2004 年应纳税所得额 80 万元。丙企业 2005 年应纳企业所得税（）万元。(不考虑地方所得税) A．12 B．15 C．18 D．30 17、设在沿海经济开放区的某外商投资企业 2000 年为获利年度，2003 年亏损 20 万元，2004 年应纳税所得额 120 万元，2005 年 3 月份该企业分立为甲、乙两个企业，资产划分比例为 6： 4。乙企业 2005 年实现应纳税所得额 80 万元，当年购进国产设备价税合计金额 40 万元。乙企业 2005 年应缴纳企业所得税（）万元。(不考虑地方所得税) A．4．8 B．9．6 C．11．2 D．19．2 18、外国企业的常驻代表机构的应纳税所得额的确定采用核定利润率计算，利润率目前按照（）执行。

A．3％ B．5％ C．8％ D．10％ 19、中国公民郑某 2005 年 1～12 月份每月工资 2200 元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 6000 元。郑某 2005 年应缴纳个人所得税（）元。 A．2370 B．2205 C．1980 D．1680 20、2005 年 6 月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资 3000 元、第二季度的奖金 1500 元及剧本使用费 10000 元。张某 6 月份应缴纳个人所得税（）元。 A．1450 B．1550 C．1930 D．2030 21、A 国公民罗伯特在中国境内无住所，于 2005 年 2 月～11 月在华工作，每月取得中国境内企业支付的工资 2．4 万元；11 月取得回国探亲费 2 万元。2005 年 2 月～11 月罗伯特在中国应缴纳个人所得税（）元。 A．43750 B．38250 C．36250 D．34750 22、王某为一家私营企业的董事兼投资者，2005 年从该公司取得董事费收入 8 万元，将其中 2 万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款 3 万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（）元。 A．11200 B．11400 C．16190 D．17440 23、肖某从 2005 年 4 月 1 日开始承包一加工厂，承包经营期限 9 个月，取得承包所得 40000 元，另外每月还从该加工厂领取工资 1000 元。6 月肖某将某项专利权转让，取得特许权使用费 30000 元，支付相关费用 1500 元，取得合法凭据。肖某 2005 年应缴纳个人所得税（）元。 A．12850 B．13090 C．14127． D．14367．5 24、2005 年吴某由国内机构派往国外工作 6 个月，工资由境外工作机构支付，每月折合人民币 40000 元，外国机构每月代扣代缴了个人所得税 8000 元；在境外工作期间，吴某取得该国劳务报酬折合人民币 60000 元，按该国税法缴纳了个人所得税 9750 元。吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税（）元。 A．2950 B．2650

C．400 D．200 25、2005 年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 15000 元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家应缴纳个人所得税（）元。 A．2240 B．3248 C．3449．6 D．4928 26、某人拥有一家个人独资企业，2005 年申报纳税收入总额 60 万元，与收入相关的各项支出 56 万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收。假定该独资企业适用的应税所得率为 15％，2005 年应缴纳个人所得税（）元。 A．22750 B．24300 C．24750 D．29700 27、2005 年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10％．销售商品房缴纳的有关税费 385 万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。 A．1128．25 B．1222．75 C．1535．25 D．1540．25 28、某商业企业 2005 年转让一栋旧仓库，取得转让收入 600 万元．缴纳相关税费共计 32 万元。该仓库原造价 400 万元，莺置成本 800 万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税（）万元。 A．26．4 B．36 C．51 D．60 29、根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应当自（），向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。 A．签订房地产转让合同之日起 7 日内 B．签订房地产转让合同之日起 10 日内 C．有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内 D．有关部门办理过户、登记手续之日起 10 日内 30、一份凭证缴纳的印花税额超过（）元，贴用印花不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A．200 B．300

C．500 D．1000 31、某运输公司与甲公司 2005 年 3 月签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费 10 万元；以价值 60 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还．按合同规定，将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。 A．265 B．575 C．580 D．665 32、某金融机构 2005 年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款额均在限额以内：与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000 万元的贷款合同，其中本机构承担 40％的份额。该金融机构 2005 年应缴纳印花税（）元。 A．1550 B．1700 C．3050 D．3200 33、某企业拥有房产原值 1000 万元，2005 年 7 月 1 日将其中的 30％用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 3 年，当年取得固定利润分红 20 万元；2005 年 9 月 1 日将其中 10％按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金 5 万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为 20％．该企业 2005 年度应缴纳房产税（）元。 A．102400 B．1 18400 C．126400 D．144000 34、下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（）。 A．产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税 B．产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税 C．外商投资企业不是房产税的纳税人 D．纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税 35、某货运公司 2005 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元， 11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005 年应缴车船使用税（）元。 A．19620 B．19890 C．20040 D．21690 36、下列车辆中应纳车船使用税的是（）。 A．出租汽车 B．残疾人的专用车辆 C．商店待售的自行车 D．中国人民银行分支机构的运钞车

37、关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。 A．以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据 B．土地使用权相交换的。以交换的土地使用权的价格作为计税依据 C．以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据 D．已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据 38、甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额 100 万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资．丙企业投资人股的房产市场价值为 300 万元。甲企业应缴纳契税（）万元。(契税税率为 4％) A．4 B．6 C．12 D．16 39、2005 年度甲企业和乙企业共同使用面积为 8000 平方米的土地，该土地上共有建筑物 15000 平方米，甲企业使用其中的 4／5，乙企业使用其中的 1／5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在 2005 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为 4 元／平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为 2 元／平方米。2005 年度缴纳城镇土地使用税的情况是（）。 A．甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 18400 元 B．甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 6400 元 C．甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 24002 元 D．甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 12000 元 40、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（）。 A．城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式 B．城镇土地使用税的纳税人是所有占用应税土地的单位和个人 C．城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积 D．城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定二、多项选择题(共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0．5 分。) 41、根据企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发企业确认销售收入规定的有（）。 A．采取包销方式委托销售开发产品的，按包销合同或协议确定的价格于付款日确认收入的实现 B．采取银行按揭方式销售开发产品的，除首付款外，余款在收到银行按揭贷款办理转账的清单之日确认收入的实现 C．采取视同买断方式委托销售开发产品的，按合同或协议确定的价格于收到代销单位部分价款时确认收入的实现 D．采取分期付款方式销售开发产品的，购买方在合同或协议约定付款日之前付款的，在实际付款日确认收入的实现 E．采取一次性全额收款方式销售开发产品的，于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据(权利)时，确认收入的实现 42、主管税务机关对企业在所得税前扣除的广告费用，审查的重点包括（）。 A．申报扣除的广告费支出是否已经实际支付 B．申报扣除的广告费支出是否已取得相应发票 C．纳税人是否严格区分广告费与其他费用的界限 D．具有广告性质的礼品是否计入广告费并按规定比例扣除

E．是否将预支的以后年度的广告费用提前在当期作了扣除 43、自 2003 年 6 月 1 日起，金融企业发生的以下各项呆账损失，应由国家税务总局负责审批的有（）。 A．金融体制改革过程中清理出的本省区的呆账损失 B．银行发生的单笔(项)5000 万元以上的呆账损失 C．金融企业改组改制过程中清理出的跨省区的呆账损失 D．城乡信用社发生的单笔(项)1000 万元以上的呆账损失 E．银行发生的单笔(项)500 万元以上的呆账损失 44、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（）。 A．纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和待业保险 B．纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用 C．纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 D．纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 E．纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费 45、下列项目中，符合广告费用扣除规定的有（）。 A．电信企业每一纳税年度可按主营业务收入 10％的比例扣除广告费用 B．制药企业每一纳税年度可在销售收入 25％的比例内据实扣除广告费用 C．软件开发企业自登记成立之 E1 起 5 个纳税年度内可据实扣除广告费用 D．粮食类白酒生产企业每一纳税年度可在销售收入 2％的比例内扣除广告费用 E．房地产开发企业每一纳税年度可在销售收人 8％的比例内据实扣除广告费用 46、企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据。下列各项中属于外部证据的有（）。 A．中介机构的经济鉴证证明 B．司法机关的判决或者裁定 C．相关经济行为的业务合同 D．企业的破产清算公告或清偿文件 E．工商部门出具的注销、吊销及停业证明 47、下列项目中，企业申请坏账损失扣除应提供的依据有（）。 A．工商部门的注销、吊销证明 B．企业内部全体职工的证明报告 C．法院的破产公告和破产清算的清偿文件 D．逾期一年以上且已无力清偿债务的确凿证明 E．债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件 48、下列项目中，按照税收法规的规定可实行加速折旧的有（）。 A．船舶工业企业的机器设备 B．医药生产企业的机器设备 C．娱乐企业使用的健身设备 D．证券公司使用的电子类设备 E．交通运输部门的交通运输设备 49、下列项目中，符合企业分立业务所得税处理方法的有（）。 A．被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继 B．分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本 C．被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，不计算被分立资产的财产转让所得

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