2007年注册会计师税法考试真题及答案.doc

发布时间：2022-09-12 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.17M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2007年注册会计师税法考试真题及答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一

二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出

三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应

四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

五、综合题（本题型共3题，每小题l0分；共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确勤小数点后两位

2007年度注册会计师全国统一考试《税法》参考答案

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

四、计算题

五、综合题

2007 年注册会计师税法考试真题及答案一、单项选择题（本题型共 20 题，每题 l 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ A.将外购的货物用于本单位集体福利 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人）。 B.将外购的货物分配给股东和投资者 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。 2.某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ A.6.5 万元 B.7.15 万元 D.8.86 万元 C.8.58 万元）。 3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含税销售价格 l7.55 万元，适用消费税税率 9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 l2 月份应缴纳消费税（ A.243 万元 C.364.5 万元 B.283.5 万元 D.405 万元） 4.下列各项中，应征收营业税的是（ A.保险公司取得的追偿款 C.金融机构的出纳长款收入） B.转让企业产权取得的收入 D.转让高速公路收费权取得的收入 5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（ A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税） 6.下列各项中符合关税有关规定的是（ A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税）。 7.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格）页

8.某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税（） A.20580 元 D.37500 元 B.26250 元 C.29400 元 9.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的 10% ）。 10.某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制口加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ A.16800 元 D.48000 元 B.25600 元 C.39200 元） 11.某企业 2006 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房输验收手续，同时接管基建工上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30%。2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税（） A.2.1 万元 B.2.31 万元 D.3.08 万元 C.2.8 万元 12.某运输公司 2006 年有货运汽车（带挂车）10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重 15 吨；公司所在地载货汽车年税额 50 元／吨。该公司全年应缴纳车船税（ A.10 000 元 D.17 500 元 250 元 250 元）。 C.15 B.12 13.2006 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5 500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税（ A.7.5 元 000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7 D.12.5 元 C.9.5 元 B.8 元）。 14.下列各项中，应征收契税的是（ A.法定继承人承受房屋权属 C.承包者获得农村集体土地承包经营权）。 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 15.下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是（ A.被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失 B.被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本 C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得 D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除）。 16.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是（）页

A.专门从事投资业务的外商投资企业 C.专业从事室内装饰业务的外商投资企业业 B.专业从事生产技术开发的外商投资企业 D.专业从事房地产开发业务的外商投资企 985 元 800 元和一次性补偿收入 60 17.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某；于 2006 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取互资 l A.5 18.2006 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税（ A.6160 元 000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税（ B.5 995 元 B.6272 元 C.6 145 元 D.6 1 55 元）。） C.8400 元 D.8960 元 19.根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（） A.2000 元以下 C.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下 B.200 元以上 5000 元以下 D.应扣未扣、应收未收税款 50%5 倍以下 20.下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是（ A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的 B.税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的 C.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的 D.税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的）。二、多项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 钢笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效） 1.下列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税客中抵免的有（ A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 D.增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备取得的增值税专用发票上注明的税额）。 2.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,可以采用的方法有（ A．按照成本加合理的费用和利润 B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格 D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入）。 3.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。页

C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 4.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ A.建筑工程所使用的建筑材料价款 B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。 C．修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D．清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款）。 5.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ A．偷逃营业税而被查补的税款 C．出口货物免抵的增值税税额 B．偷逃消费税而加收的滞纳金 D．出口产品征收的消费税税额）。 6．下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物的货物 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物慎的货物）。 B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口 D．海关查验时已经损坏，经证明为保管不 7.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（ A．房产所有人将房产赠与直系亲属 C．个人因工作调动而转让购买满 5 年的经营性房产转让房地产）。 B．个人之间互换自有居住用房地产 D．因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行 8．下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。 A．将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B．委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税 C．购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 9．下列车船税法定免税的有（）。 A．专项作业车 B．警用车船 C．非机动驳船 D．捕捞、养殖渔船 10．下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。 A．商品房销售合同 C．专利申请权转让合同 B．土地使用权转让合同 D．个人无偿赠与不动产登记表 11．下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售（营业）收入”为基数计算扣除限额的有（） A．广告费 D．总机构管理费 B．业务招待费 C．业务宣传费 12．下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有（）。 A．大修理停用的机器设备 C．以融资租赁方式租入的固定资产 B．按规定提取维检费的固定资产 D．以经营租赁方式租入的固定资产页

13．纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有（） A．税务机关通知银行冻结其存款的行为 B．税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为 C．税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为 D．税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为）。 14．下列表述中，符合《税收征收管理法》规定的有（ A．税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为 B．纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为 C．税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查帐征收、定期定额征收、委托代征等方式 D.税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度 15．下列各项中，属于法定税务登记事项的有。（ A．开业税务登记 B．注销税务登记） C．停业税务登记 D．临时经营税务登记三、判断题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。） 1．依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（） 2．自 2007 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进或销售货物取得的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版发票，否则不得作为扣税凭证计算抵扣进项税额。（） 3．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。（） 4．企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从税额。退（）低适率用税计算应消费税 5．非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业"税目征收营业税。（） 6．出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（）页

7．纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务确定。（）总局 8．房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。（） 9．由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位，如有经营收入，其记载经营业务的账簿贴花。（）应按账其他簿定额 10．对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照（） “加工承揽合同”计税贴花。 11．股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，一律并入公司利润总（）额征收企业所得税。如数额较大，可在 5 年的期限内平均转入利润总额。 12．外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备部分，可列分当期的损失；少（）于上一年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。 13．张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用 5 万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许（）税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。 14．纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。（） 15．纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。（）四、计算题（本题型共 4 题，每小题 5 分，共 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1．某旅游开发有限公司 2006 年 8 月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入 650 万元；（2）景区索道客运收入 380 万元；（3）民俗文化村项目表演收入 120 万元；（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值 2 经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取 20 元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票； 000 万元的房产使用权与甲企业合作页

（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车 1 辆，原值 15 万元，售价 5 万元；电动观光车 10 辆，原值 4.2 万元/辆，售价 0.8 万元/辆。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（1）计算门票收入应缴纳的营业税；（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税；（6）计算商店应缴纳的增值税；（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。 2．某商贸企业 2006 年度自行核算实现利润总额 40 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：（1）在成本费用中实际列支了工资薪金 400 万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 74 万元，取得《工会经费拨缴款专用收据》。该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为 350 万元，实际发放工资总额 380 万元（其中，经批准动用以前年度工资结余 30 万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除）；（2）4 月 1 日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为 2 年，一次性支付租金 40 万元，计入了当期的管理费用；（3）该企业根据需要按应收账款期末余额的 l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为 240 万元，本年实际发生坏账损失 8 000 元，本年应收账款期末余额为 300 万元。上述业务，企业均按会计制度进行了核算处理，并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为 5‰；（4）从境内 A 子公司分回股息 76 万元，A 适用企业所得税税率 24%；从境内 B 子公司分回股息 33．5 万元，B 适用企业所得税税率 33%。分回股息尚未计入利润总额；（5）企业 2005 年自行申报亏损 80 万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额 30 万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算工资和三项经费应调整的所得额；（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；（3）计算坏账准备金应调整的所得额；（4）计算子公司 A、B 分回的投资收益应调整的所得额；（5）计算该企业的纳税调整后所得；（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。 000 元，支出合计 360 000，副食加工店 2006 年度销售收入为 800 000 元， 000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未 3．张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007 年初，自行核算餐馆 2006 年度销售收入为 400 支出合计 650 按税法规定处理：（1）将加工的零售价为 52 （2）6 月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理；（3）支出总额中列支广告费用 20 （4）支出总额中列支了张某的工资费用 40 其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为 000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入； 000 元，业务宣传费 10 000 元； 000 元。页

3 年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：（1）计算 2006 年副食加工店应补缴的增值税；（2）计算 2006 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；（3）计算 2006 年副食加工店应调整的收入；（4）计算 2006 年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；（5）计算 2006 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；（6）计算 2006 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；（7）计算 2006 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；（8）计算 2006 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。 000 万元，缴纳相税费 240 万元； 000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 4.某中外合资房地产开发公司，2006 年发生以下业务：（1）1 月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6 （2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3；（3）住宅楼开发成本 3 万元；（4）写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；（6）9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到 250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算公司应缴纳的房产税；（2）计算公司应缴纳的营业税：（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；（6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金（7）计算公司应缴纳的土地增值税。 000 万元；将写字楼作价 9 000 五、综合题（本题型共 3 题，每小题 l0 分；共 30 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确勤小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1．某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下：（1）11 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47．6 万元，取得的货运发票上注明运费 l0 万元，建设基金 2 万元；（2）11 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28．O8 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元；（3）12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 l3 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元；（4）12 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以页

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