2010年注册税务师考试财务与会计真题及答案.doc

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2010 年注册税务师考试财务与会计真题及答案一、单项选择题(共 40 题。每题 1 分。每题的备选项中。只有 1 个最符合题意) 1.甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为 10 年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为 6 年，则该项目的内含报酬率是()。(已知 PVA(12%，10)=5.65，PVA(10%，.10)=6.144-) A.9.38% B.10.58% C.11.36% D.12.42% 2.甲企业购买一套设备用于生产某产品，经分析计算该投资项目的经营期望收益率为 8.34%，标准差为 4.13%。甲企业以前投资相似项目的投资报酬率为 18%，标准离差率为 60%，无风险报酬率为 6%且一直保持不变，则该投资项目的投资报酬率是()。 A.15.9% B.18.2% C.19.5% D.20.O% 3.某公司 2008 年发生利息费用 50 万元，实现净利润 120 万元;2009 年发生利息费用 80 万元，实现净利润 150 万元。若该公司适用企业所得税税率为 25%，则该公司 2009 年已获利息倍数比 2008 年()。 A.减少 0.525 B.减少 0.7 C.增加 1.33 D.增加 2.33 4.某公司 2009 年与上年度相比，营业收入增长 10.9%，.净利润增长 8.8%，平均资产总额增加 12.6%，平均负债总额增加 10。5%。则该公司 2009 年的净资产收益率与上一年相比应是()。 A.下降的 B.不变的

C.上升的 D.不确定的 5.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为 70 万元，单位变动成本为 10 元/册;同时与作者约定，一次性支付稿酬 100 万元，另按销售量给予售价 lO%的提成。若预计该书的销售量为 40 万册，为实现税前目标利润 150 万元，该书的售价应定为()元册。 A.15.50 B.18.00 C.20.00 D.21.00 6.某公司采用销售百分比法预测 2010 年外部资金需要量，2010 年销售收入将比上年增加 20%。2009 年的销售收入为 1800 万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为 58%、13%，销售净利润率为 10%，股份支付率为 60%。若该公司 2010 年销售净利润率、股份支付率均保持不变，则 2010 年该公司应追加资金需要量的数额是()万元。 A.32.4 B.54.0 C.75.6 D.90.O 7.关于企业筹资的风险与资金成本的说法，正确的是()。 A.相对于普通股筹资，优先股筹资的风险低而资金成本高 B.相对于普通股筹资，债券筹资的风险低而资金成本高 C.相对于普通股筹资，长期借款筹资的风险高而资金成本低 D.相对于长期借款，租赁筹资的风险高而资金成本低 8.某企业上年度全部资金来源包括普通股 1640 万元、长期债券 1600 万元、长期借款 40 万元，资金成本分别为 20%、13%和 12%。本年年初企业发行长期债券 1200 万元，年利率为 14%，筹资费用率为 2%，企业的股票价格变为每股 38 元。假设企业下年度发放股利每股 5.2 元，股利增长率为 3%，适用的企业所得税税率为 25%，则本年度企业的综合资金成本是 ()。 A.13.73%

B.14.69% C.14.94% D.15.90% 9.某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为 50 万元，使用寿命为 5 年，预计净残值为 5 万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入 40 万元，付现成本 15 万元，最后一年收回残值收入 5 万元。假设该公司适用企业所得税税率为 25%，则该项投资的投资回收率为()。 A.42.0% B.42.5% C.43.5% D.44.0% 10.某公司 2009 年的信用条件为“N/30”，销售收入为 3500 万元，变动成本率为 60%，最低投资报酬率为 10%。在其他条件不变的情况下，为使 2010 年销售收入比上年增加 10%，拟将信用条件改变为“2/10，1/20，N/30”，预计有 60%的客户会在 10 天内付款，30%的客户会在 20 天内付款，其余客户在信用期付款。则该公司 2010 年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少()万元。 A.7.88 B.8.75 C.13.13 D.14.58 11.对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和收入同时发生变动的是()。 A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整 B.本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品 C.收到国家拨人的具有专项用途的资本性投入款 D.可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额 12.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑()。 A.境外经营缴纳的税金 B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内 D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 13.甲公司按应收款项余额的 5%计提坏账准备，2009 年 1 月 1 日“坏账准备”科目贷方余额 180 万元。2009 年 12 月 31 日应收账款余额 5800 万元(其中含预收乙公司账款 200 万元)、其他应收款余额 500 万元。2009 年甲公司实际发生坏账 230 万元，已转销的坏账又收回 150 万元，则甲公司 2009 年末应计提的坏账准备为()万元。 A.190 B.205 C.215 D.225 14.甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年 4 月 30 日和 5 月 1 日的市场汇率均为 1 美元=8.10 元人民币，各外币账户 4 月 30 日的期末余额分别为银行存款 10 万美元、应收账款 1 万美元应付账款 1 万美元、短期借款 1.5 万美元。该公司当年 5 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款 0.8 万美元，8 旧支付应付账款 0.5 万美元，20 日归还短期借款 l 万美元，23 日出售一批货款为 2.5 万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年 5 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.05 元人民币，则下列说法错误的是()。 A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方 4650 元， B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方 1350 元 C.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方 250 元. D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为 5000 元。 15.2008 年 5 月 10 日，甲公司以每股 12 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元)的价格购买乙公司 20000 股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用 5.000 元。 2008 年 5 月 22 日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行 9 2008 年 12 月 31 日，甲公司持有的该批股票总市价为 20.5 万元。2009 年 2 月 5 日，甲公司以 26 万元的价格全部出售该批股票(不考虑交易费用)，则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益() 万元。 A.3.0 B.3.5

C.5.0 D.5 16.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%。2009 年 2 月 1 日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为 100000 元，甲公司同意给予 10%的商业折扣。同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于 2009 年 2 月 6 日收到该笔账款，则实际收到的金额应为()元。 A.103194 B.103500 C.104860 D.105300 17.某公司对外转让一项账面净值为 35 万元的固定资产，取得收入 50 万元已存入银行，转让时以现金支付转让费 3 万元和税金 2 万元，此项业务在现金流量表中应()。 A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2 个项目中分别填列 50 万元、5 万元 B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2 个项目中分别填列 50 万元、5 万元 C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列 45 万元 D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列 10 万元 18.某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为 500 吨，账面实际成本为 120200 元;8 日出售材料 50 吨;10 日生产领用材料 400 吨;12 日购进材料 700 吨，单价为 250 影吨(不含增值税);25 日生产领用 400 吨。则月末库存材料的账面实际成本为()元。 A.84140 B.86100 C.87020 D.87500 19.关于固定资产处置的说法，错误的是()。 A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试 B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算?

C.企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整 D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计人当期损益、j 20.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2009 年 5 月购人一台需要安装的设备，支付买价为 1800 万元和增值税 306 万元;安装该设备期间领用原材料一批，账面价值 300 万元;支付安装人员工资 180 万元、员工培训费 30 万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的人账价值为()万元。 A.2231 B.2280 C.2586 D.2667 21.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，于 2009 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为 1500 万元。已计提折旧 500 万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出 704 万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值 400 万元。假定该技术改造工程于 2009 年 9 月 1 日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额 1200 万元，预计尚可使用 10 年，预计净残值率为 5%，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司 2009 年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为()万元。 A.60.0 B.65.2 C.85.0 D.90.2 22.2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5000 万元购人一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为 10 年，采用直线法摊销。2007 年末和 2008 年末，预计该项无形资产的可收回金额分别为 4320 万元和 3200 万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产 2009 年 7 月 1 日的账面价值为()万元。 A.2800 B.2900 C.3000

D.3750 23.甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。专利权的账面价值为 300 万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为 420 万元，适用营业税税率为 5%;设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 170 万元，已提减值准备 30 万元，公允价值为 400 万元。适用增值税征收率为 4%;在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费 2 万元，收到乙公司支付的款项 20 万元。假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费，则甲公司换入设备的人账价值为()万元。 A.402 B.418 C.421 D.423 24.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2008 年 1 月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为 920 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 20 万元，采用年数总和法计提折旧。2009 年该投资性房地产应讦提的折旧额是()万元。 A.240 B.245 C.250 D.300 25.2008 年 1 月 1 日甲公司购人乙公司当日发行的面值 600000 元、期限 3 年、票面利率 8%、每年年末付息且到期还本的债券作为可供出售金融资产核算，实际支付的购买价款为 620000 元。则甲公司 2008 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的投资收益是() 元。(已知 PVA(7%，3)=2.2463，PVA(6%，3)=2.673;Pv(7%，3)=0.8163，PV(6%，3)=0.8396). A.0 B.38100 C.39370 D.49600 26·根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入( )。

A.投资收益 C.持有至到期投资——利息调整 B.公允价值变动损益 D.资本公积 27·甲公司 2008 年 1 月 3 日按每张 1049 元的溢价价格购人乙公司于 2008 年 1 月 1 日发行的期限为 5 年、面值为 1000 元、票面固定年利率为 6%的普通债券 8000 张，发生交易费用 8000 元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为 5.33%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则 2009 年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为()元。 A.340010 B.445999 C.447720 D.480000 28.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额计入()。 A.管理费用 B.公允价值变动损益 C.资本公积 D.营业外收人 29.丁公司 2008 年销售甲产品 50000 万元，根据产品质量保证条款的规定，产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的 2%，出现大的质量问题发生的修理费为销售额的 5%，根据预测，2008 年售出的产品中有 10%将发生小的质量问题，有 5%将发生大的质量问题。则丁公司 2008 年 12 月 31 日因销售甲产品应确认的预计负债为()万元。 A.100 B.125 C.225 D.250 30.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期

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