2010年注册税务师考试税法二真题及答案.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.09M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2010 年注册税务师考试税法二真题及答案一、单项选择题《共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中．只有 1 个最符合题意) 1．根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。 A．50％ B．60％ C．75％ D．85％ 2．某日本企业。(实际管理机构不在中国境内)在巾国境内设立分支机构，2009 年该机构在中国境内取得咨询收入 500 万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入 200 万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，2009 年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为()万元。 A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009 年某居民企业收人总额为 3000 万元_(其中不征税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900 万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800 万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200 万元)。2009 年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业；取得 B 企业 30％的股权。2009 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是()。 A．A 企业取得投资转让所得 100 万元， B．A 企业应确认投资的股息所得 400 万元 C．A 企业应确认的应纳税所得额为一 20 万元 D．A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元 5．关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是()。 A．已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B．采取分期收款方式销售开发产品的，收入实现付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现 C．企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15 ％的部分，准予据实扣除 D．企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用 6．某企业对原价 1000 万元的机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，使用 8 年时进行改造，取得变价收人 30 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元(增值税税率 17％)，改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年。改造后

该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折帽) A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009 年从中国境内取得特许权使用费收入 100 万元，并按我国税法规定缴纳了营业税 5 万元，该外国企业应缴纳企业所得税()万元。 A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企业 2009 年实现会计利润总额 120 万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20 防元，购买了价值 30 万的环境保护专有设备，假设当年无其他纳税调整项目，2009 年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31. 4 9．甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元 j 乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是()。 A．利润分割法 B．再销售价格法 C．交易净利润法 D．可比非受控价格法、 10．2010 年 5 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司 2008 年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税 30．万元 i 该公司于 2010 年 6 月 1 日补缴了该税款，并报送了 2008 年度关联企业业务往来报告裘等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为 5．5％) A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企业不能正确核算收入总额，2009 年发生成本费用 180 万元；税务机关核定的应税所得率为 10％。2009 年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010 年 2 月份取得工资收入 4000 元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 15000 元，另外还取得 3000 元的福利卡一张。宋某 2 月份应缴纳个人所得税()元。 A．1975 B．3025

C．3625 D．3775 13．2008 年 4 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 形股。2009 年 9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000 股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11 元／股，杨某的月工资收入为 21000 元。2009 年 9 月杨某应缴纳个人所得税()元。 A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009 年某作家出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 2 万元，4 月份小说正式出版，取得稿酬 2 万元，10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10 万元。同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420 元。该作家应缴纳个人所得税()元。 A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。 A．个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的 60％扣除，但最高不得超过销售收入的 5％ B．对账册木健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后 3 个月内汇算清缴、多退少补 C．个体工商户对非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额 30％的部分可以据实扣除 D．个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除 16．商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按()所得纳税。 A．偶然 B．其他 C．劳务报酬 D．工资、薪金 17．根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。 A．应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税 B．凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C．个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税 D．在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税 18.约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2009 年 4 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A 国公司每月．支付工资折合人民币 60000 元 j 2009 年 10 月约翰应缴纳个人所得税()元。 A．3186．16 B．3313．60

C．9558．147 D．9940．8l 19.2009 年中国今民李某被公司派往 A 国工作 6 个月。在 A 国工作期间，工资由公司设在 A 国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000 元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000 元；李某取得 A 国劳务报酬折合人民币 40000 元，按 A 国的税法缴纳了个人所得税 10000 元。2009 年李某在我国应补缴个人所得税()元。 A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009 年某个体工商户取得销售收人 40 万元，将不含税价格为 5 万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入 1 万元，转让股票取得转让所得 10 万元，取得基金分红 1 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。 A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。 A．财政部．国家税务总局 c．省级税务机关 D．当地主管税务机关 22．周某为 A 公司进行室内装潢设计，工作结束后，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报醐 65000 元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税(。)元。 A. 19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按‘劳务报酬所得”纳税的是()。 A．来源于非任职公司的董事费收人 B．退休人员再任职取得的收入 C．担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D．在任职公司担任监事的监事费收入 24．2009 年 2 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000 股，在获得限制性股票时支付了 50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元／股。按照约定的时间， 2010 年 2 月 28 日解禁 10000 股，当天该股票收盘价 7．5 元／股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。 A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。 A．某人将自己一套闲置的住房出售、 B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C．某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业 26．根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。 A．以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限 B．以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税 C．因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内到房地产所在地主管税务机关备案 D．纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15 日内到房地产所在地主管税务机关备案 27．对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。 A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司 2009 年 8 月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证及土地使用权证书各一份；公司实收资本 600 万元，资本公积 200 万元；除资金账簿外，启用了 10 本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420 万元的产品换取 380 万元原材料；当年该公司转让非专利技术，合同上注明金额 100 万元。’2009 年该公司应缴纳印花税()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009 年 1 月，A 企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月 4 万元，租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提供，金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元；签订的运输合同中注明运费 2 万元、保管费 5000 元。该企业 2009 年 1 月应缴纳印花税()元。 A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。 A．企业与个体工商户签订的租赁合同 B．企业与主管部门签订的租赁承包合同 C．企业与金融机构签订的融资租赁合同 D．房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同 31．同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，()内不得改变。 A．3 个月 B．6 个月 C．1 年 D．2 年

32．赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于 2009 年 7 月 1 日出租给王某居住，每月租金收入 1200 元；还有一套于 9 月 1 日出租给李某用于生产经营，每月租金 5000 元。2009 年赵某应缴纳房产税()元。。 A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企业有厂房一栋原值 200 万元，2009 年初对该厂房进行扩建，2009 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20％，2009 年度该企业应缴纳房产税()元。。 A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009 年某渔业公司拥有捕捞船 5 艘，每艘净吨位 200 吨，其他渔业船舶 5 艘，每艘净吨位 400 吨，非机动船 2 艘，每艘净吨位 500 吨。2009 年 8 月 lO 日购置非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 600 吨，购置养殖船 1 艘，净吨位 2000 吨，所购船舶均在 9 月 15 日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位 200 砘以下(含 200 砘)的，每吨 3 元，201 吨以上 2000 吨以下的，每吨 4 元。2009 年该渔业公司应缴纳车船税()元。， A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企业 2007 年 8 月 21 日购置 2 辆摩托车，并在 9 月 1 日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是 180 元／辆，但该企业从未缴纳税款，2010 年 2 月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元。 A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。 A．凡公共用地均可免征城镇土地使用税 B．煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税 C．房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税 D．企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税 37．2008 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2008 年 4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2008 年和 2009 年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元／平方米，三等地段 4 元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1．2 元/平方米)。 A．180000 B．183600

C．186800 D．188000 38．关于契税的说法，正确的是() A．如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据 B．符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在 10000 万元(含 10000 万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案 C．符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 30 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报 D．土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定 39．下列情形中应征收契税的是()。 A．以自有房产作股投入本人经营的独资企业 B．非债权人承受破产企业土地和房屋权属 C．有限责任公司整体改建为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属 D．国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份 90％，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属 40．根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前()年内属于规定范围的耕地或农用土地。 A．1 B．2 C．3 D．4 二、多项选择题【共 30 题。每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意,至少有 1 个错项。错选，本题不得分：少选。所选的每个选项得 0．5 分) 41．根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有()。 A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B．受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85％ C．受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75％ D．资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动 E．取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12 个月内不得转让所取得的股权 42．根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有()。 A．被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达 5 年的股权投资 B．金额小于清收成本的小额逾期应收账款 C．企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额 10 万元以下的存货损失 D．金融企业银行卡透支额 50 万元，追索 3 年仍无法收回 E．抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 43．根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有()。 A．年度发生的关联购销金额在 2 亿元以下且其他关联交易金额在 4000 万元以下 B．企业发生合并、分立情形的 C．外资股份低于 50％且仅与境内关联方发生交易 D．关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

E．企业因不可抗力无法按期提供同期资料 44．根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有() A．国债利息 B．存款利息 C. 财政补贴 D. 财政拨款 E．居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公哥)．取得的股息 45．根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有()。 A．特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B．利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 c．接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D．作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E．股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现 46．根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有()。 A．企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除 B．企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除 c．企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度 D．企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用 E．研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的 150％在税前扣除 47．根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。 A．未投入使用的机器设备 B．以经营租赁方式租入的生产线， C．以融资租赁方式租入的机床 D．与经营活动无关的小汽车 E．已足额提取折旧但仍在使用的旧设备 48．根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有()。 A．需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业 B．被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得、 c．被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 D．由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补 E．企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 49．根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。 A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B．一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C．一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D．亏损弥补的年限最长不得超过 5 年 E．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补 50．根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有()。 A．居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得 B．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 c．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

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