2011年注册会计师公司战略与风险管理考试真题及答案解析.doc

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2011 年注册会计师公司战略与风险管理考试真题及答案解析一、单项选择题 (本题型共 16 题，每小题 1 分，共 16 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1.商界有句名言“女人和孩子的钱好赚”。从战略分析角度来看，该说法主要分析的因素是( )。 A.人口因素 B.价值观 C.生活方式变化 D.消费心理【答案】D 【解析】本题考核 PEST 分析中的社会和文化环境因素。消费心理指消费者进行消费活动时所表现出的心理特征与心理活动的过程。大致有四种消费心理，分别是：从众，求异，攀比，求实。消费者的心理特征包括消费者兴趣、消费习惯、价值观、性格、气质等方面的特征。“女人和孩子的钱好赚” 主要分析的因素是消费心理。 2.甲公司是一家大型基础设施承建企业，根据业务发展需要，甲公司需要在美国采购一套大型机械设备。管理层经过讨论确定了与此次设备采购相关的主要风险。下列各项与该设备采购有关的风险中，最便于管理的是( )。 A.采购部门可能由于不熟悉美国市场供应商的情况，无法在有限时间内寻找到最佳设备供应商 B.该套设备由于采用了某项国防科技核心技术，可能受到美国政府的监控，甚至可能限制外国厂商购买 C.账务人员可能由于不熟悉外汇市场交易规则，发生错误的外汇套期操作指令 D.该套设备购置单价较高，甲公司向一家外资申请专项贷款，但是由于无法提供同等金额的担保物/ 质押品，甲公司可能无法获得必要的贷款【答案】C 【解析】本题考核的是操作风险。操作风险是最便于管理的风险，选项 C 是由于账务人员操作失误导致发出错误的指令，属于操作风险。 3.甲公司是一家家用电器生产企业，其生产的蓝光播放机首次投放市场，为了扩大蓝光播放机的销量，甲公司对其首次上市定价采用了低于其他企业价格的策略。甲公司对蓝光播放机首次上市采用的产品上市定价法是( )。 A.渗透定价法 B.转移定价法 C.细分定价法 D.撇脂定价法【答案】A 【解析】本题考核的是新产品上市定价的方法。渗透定价法是指在新产品投放市场时确定一个非常低的价格，以便抢占销售渠道和消费者群体，从而使竞争者较难进入市场。选项 A 正确。第 1 页共 20 页

4.(本题涉及的考点在 2015 年教材已删除)甲公司财务部只有 3 名员工：1 名财务经理，1 名会计和 1 名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的控制活动中，属于侦查式控制的是( )。 A.出纳不能负责登记银行日记账 B.财务专用章、企业法人章分别由出纳和会计保管 C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证 D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目【答案】D 【解析】本题考核的是控制活动的类型。出纳可以负责登记银行日记账，所以，选项 A 错误;预防性控制是指为了防止错误和舞弊的发生而实施的控制，选项 B 和选项 C 属于预防性控制;侦察式控制，是指当错误或舞弊发生时能够加以识别而进行的控制，选项 D 属于侦察式控制。 5.甲公司是某省唯一一家风力发电企业，另外两家发电企业是火力发电企业。与其他两家发电企业相比，甲公司具有一定的经营优势，包括：(1)风力发电站设在本省最适宜设立风电厂的出口，该出口常年具有风力发电所必需的有效风速;(2)风机和风车等风力发电设备全部从国外进口;(3)拥有省内水平最高的风电工程师;(4)享受国家对风电企业给予的税收优惠政策。与省内其他两家发电企业相比，甲公司核心竞争力的资源是( )。 A.先进的风力发电设备 B.正在享受的税收优惠政策 C.地理位置和风力资源 D.拥有省内水平最高的风电工程师【答案】C 【解析】本题考核的是能够建立企业核心竞争能力的资源。选项 A 和选项 D 属于可以被模仿或复制的资源，不能建立核心竞争力;选项 B 属于不能持久的资源，不能建立核心竞争力;选项 C 属于不可被模仿的资源，能够帮助企业建立核心竞争力。 6.下列企业采用的成长型战略中，属于多元化成长战略的是( )。 A.甲碳酸饮料生产企业通过按季更换饮料包装、在各传统节日期间附赠小包装饮料等方式增加市场份额 B.乙汽车制造企业开始将其原在国内生产销售的小型客车出口到南美地区 C.丙洗衣粉生产企业通过自行研发，开始生产销售具有不同功效的洗发水 D.丁酸奶生产企业新开发出一种凝固型酸奶，并将其推向市场【答案】C 【解析】本题考核的是成长型战略的类型。选项 A 属于密集型成长战略中的市场渗透战略;选项 B 属于密集型成长战略中的市场开发战略;选项 C 属于多元化战略中的相关多元化战略;选项 D 属于密集型成长战略中的产品开发战略。(2015 年教材将成长战略重新表述为发展战略) 7.甲公司是一家国际船舶制造企业。甲公司在与其客户签订船舶制造合同后，才向各主要部件供应商发出采购订单。甲公司采用的平衡产能与需求的方法是( )。 A.订单生产式生产 B.资源订单式生产 C.库存生产式生产第 2 页共 20 页

D.滞后策略式生产【答案】B 【解析】本题考核的是平衡产能与需求的方法。资源订单式生产适用于每个客户的需求各不相同，因此无法准确提前预测需求的情形。企业在取得订单的基础上，仅购买完成订单所需的材料并在需要时才开始生产所需的产品或提供所需的服务，其特征是订单资源生产。 8.甲公司是一家家用电器生产企业。甲公司对消费者做出承诺：自消费者购买甲公司产品之日起 7 日内发现产品质量问题，消费者可以要求无条件全额退款或更换全新产品。消费者购买产品后 7 日内因质量问题发生的相关退、换货支出属于甲公司质量成本中的( )。 A.预防成本 B.鉴定成本 C.内部失效成本 D.外部失效成本【答案】D 【解析】本题考核的是质量成本。外部失效成本是指产品或服务在交付顾客之后，因未能满足规定的产品或服务质量要求所发生的成本费用损失。如替换不合格零配件的料、工、费及责任赔偿成本。 9.甲公司是一家食品加工企业，需要在 3 个月后采购一批大豆。目前大豆的市场价格是 4000 元/吨。甲公司管理层预计 3 个月后大豆的市场价格将超过 4600 元/吨，但因目前甲公司的仓储能力有限，现在购入大豆将不能正常存储。甲公司计划通过衍生工具交易抵消大豆市场价格上涨的风险，下列方案中，甲公司可以采取的是( )。 A.卖出 3 个月后到期的执行价格为 4500 元/吨的看涨期权 B.卖出 3 个月后到期的执行价格为 4500 元/吨的看跌期权 C.买入 3 个月后到期的执行价格为 4500 元/吨的看涨期权 D.买入 3 个月后到期的执行价格为 4500 元/吨的看跌期权【答案】B 【解析】本题考核衍生金融工具的运用。企业需要在 3 个月后采购一批大豆，由于预计大豆价格将要上涨，为了锁定原材料成本应采用套期保值的措施，即应买入看涨期权或卖出看跌期权。进一步来分析的话，买入看涨期权需要付出期权价格，即使将来大豆的市场价格超过 4600 元/吨，但有可能该看涨期权的执行收入(市场价格与执行价格的差额)不能补偿期权价格，即期权投资出现亏损，不能抵消大豆现货市场价格上涨带来的原材料成本增加的风险。但如果卖出看跌期权的效果就不同了，卖出看跌期权可以收取期权价格，将来大豆的市场价格超过 4600 元/吨，买入看跌期权的交易对手不会行权，卖出看跌期权即可获利，这样期权投资的盈利就可以全部或部分地抵消大豆现货市场价格上涨带来的原材料成本增加的风险。基于以上的分析，选项 B 是最佳选项。但是中注协给出的参考答案是 C。 10.下列各项表述中可以作为企业使命的是( )。 A.加强开发项目的质量管理 B.5 年内在市区建成 2 个地标性建筑 C.为城市建设的现代化、特色化、合理化添砖加瓦 D.在开发某地标建筑时，以中国传统文化为基础融入科技元素【答案】C 第 3 页共 20 页

【解析】本题考核的是企业的使命和目标的层级结构关系。企业使命是企业在社会经济的整体发展方向中所担当的角色和责任，也是企业的根本任务或其存在理由。一般来说，绝大多数企业的使命是高度概括和抽象的，企业使命不是对企业经营活动具体结果的表述，而是企业开展活动方向、原则和哲学。选项 A 属于战略范畴;选项 B 属于企业目标;选项 C 属于企业使命;选项 D 属于执行计划/预算(即策略范畴)。 11.甲公司是一家日用洗涤品生产企业。甲公司在市场调研中发现，采购日用洗涤品的消费者主要是家庭主妇，他们对品牌的忠诚度不高，但对价格变动非常敏感。目前，甲公司主要竞争对手的各类产品与甲公司的产品大同小异。在这种市场条件下，最适合甲公司选择的业务单位战略是( )。 A.成本领先战略 B.差异化战略 C.集中化战略 D.一体化战略【答案】A 【解析】本题考核的是竞争战略的选择。成本领先战略适用于市场中存在大量的价格敏感用户、产品难以实现差异化以及购买者不太关注品牌的情形。 12.甲公司是一家家用电器连锁店。在过去的 10 年中，甲公司一直通过其设在各地的实体店向个人消费者销售家用电器，已经成功建立起很高的信誉和知名度。近期，甲公司管理层通过市场调查发现，日渐兴起的网上购物已经使甲公司失去了一部分订单。甲公司因此开始建立自己的网上购物商城，以期赢得网上购物的订单。甲公司采取的这种战略变革是( )。 A.提前性变革 B.反应性变革 C.危机性变革 D.必要性变革【答案】B 【解析】本题考核的是战略变革的类型。反应性变革是指企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为延迟变革付出了一定的代价。日渐兴起的网上购物已经使甲公司失去了一部分订单，表明甲公司已经为延迟变革付出了一定的代价，因此，选项 B 正确。 13.下列各项关于应对风险的措施中，属于风险转移的是( )。 A.甲公司是一家稀有资源开发企业。按照国际惯例，甲公司每年向矿区所在地政府预付一定金额的塌陷补偿费 B.乙公司是一家股票上市的商品零售企业。为了筹建更多商场，扩大市场占有率，乙公司要求母公司为其金额为 5 亿元的中长期贷款提供担保 C.丙公司是一家区域性奶制品生产企业。为了推广高端乳酸菌饮料产品，丙公司决定按照“买一送一” 的政策对乳酸菌饮料新产品和传统水果味酸奶产品进行捆绑销售 D.丁公司是一家规模较小的唱片制作企业。为了保护唱片版权，丁公司与其网络商场签订合作协议，由该网络商场每年支付固定版权费用，商场会员即可无限次下载收到版权保护的丁公司制作的唱片音乐【答案】D 【解析】本题考核的是风险应对策略的类型。选项 A 属于风险承担;选项 B 属于风险补偿;选项 C 属于风险控制;选项 D 属于风险转移。第 4 页共 20 页

14.(本题涉及的考点 2015 年教材已经删除)根据不同的信用评级，甲公司能够按照 6%的固定利率或 SIBOR+0.5%的可变利率从银行借款，而乙公司能够按照 7.5%的固定利率或 SIBOR+0.8%的可变利率从银行借款。甲公司与乙公司在固定利率市场与浮动利率市场上的质量差幅的差额是( )。 A.0.3% B.1.2% C.1.5% D.1.8% 【答案】B 【解析】本题考核的是利率互换。质量差幅=(7.5%-6%)-[(SIBOR+0.8%)-(SIBOR+0.5%]=1.2%。 15.(本题涉及的考点 2015 年教材已经删除)下列各项关于信息技术和信息系统的相关表述中，属于一般控制的是( )。 A.某金融公司在全国设立多个云计算中心 B.某信贷公司业务部的系统每天自动编制交易清单 C.某大型企业所有员工都拥有唯一的系统识别号，并且与其使用的电脑绑定 D.某航空公司规定所有航空里程/积分转让的受让人自添加受让人之日起 60 日后在系统中自动更新为有效受让人 16.在激烈的竞争环境中，处在同一行业的企业纷纷通过市场营销争取某产品的最大市场份额，这种情形标志着该产品已进入生命周期的( )。 A.引入期阶段 B.成长期阶段 C.成熟期阶段 D.衰退期阶段【答案】B 【解析】本题考核的是产品生命周期四个阶段的特点。成长期的战略目标是争取最大市场份额，其战略路径是市场营销。二、多项选择题 (本题型共 16 题，每小题 1.5 分，共 24 分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1.(本题涉及的考点 2015 年教材已经重新表述)某笔记本电脑生产企业正在大力宣传其新推出的某系列笔记本电脑。该系列笔记本电脑不但具有多种可以选择的外壳颜色，而且具有突出的影音、游戏功能配置，其主要目的是满足追求时尚和个性化的年轻人的需要。根据上述情况可以判断，该笔记本电脑生产企业营销该系列笔记本电脑时重点考虑的市场细分基础包括( )。 A.人口细分 B.应用细分 C.价值细分 D.心理细分【答案】ABD 第 5 页共 20 页

【解析】本题考核的是市场细分的基础。题中强调“年轻人”所以属于人口细分，“突出的影音、游戏功能配置”属于应用细分，“追求时尚和个性化”属于心理细分。 2.(本题涉及的考点 2015 年教材已经删除)甲公司是国内一家进出口贸易公司。甲公司与国外的交易一直采用赊销、赊购的方式，以美元结算。目前，甲公司预计美元汇率在此后半年内都呈下跌趋势。下列各项措施中，可以帮助甲公司降低汇率风险的有( )。 A.平衡美元应收账款与美元应付账款的余额，保持较低金额的外币净资产或净负债 B.在此后半年内缩短美元应收账款的信用期，同时延长美元应付账款的信用期 C.对美元应收账款、美元应付账款安排相应的远期汇率合同 D.在出口合同中约定以美元结算，在进口合同中约定以人民币结算【答案】ABC 【解析】本题考核的是汇率风险的应对方法。选项 A 属于应对汇率风险的净额结算的方法;选项 B 属于应对汇率风险的提前或滞后收付款方法;选项 C 属于应对汇率风险的场外交易产品(货币远期合同);选项 D，在出口合同中约定以美元结算，在进口合同中约定以人民币结算会进一步增加汇率风险。 3.甲公司是一家国际知名的快餐连锁企业。下列各项中，属于甲公司战略分析时必须关注的企业资源有( )。 A.自动化生产线 B.独特的企业文化 C.协调、配置各种资源的技能 D.作为商业秘密保管的食品配方【答案】ABCD 【解析】本题考核的是企业资源的类型。企业的资源包括有形资源、无形资源和组织资源。选项 A 属于实物资源;选项 B 和选项 D 属于无形资源;选项 C 属于组织资源。(关于组织资源的相关内容，2015 年教材已经删除) 4.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有( )。 A.财务部主任同时担任采购部的审批主管 B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理 C.行政部经理兼任工会主席 D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订【答案】ABD 【解析】本题考核的是不相容职务分离控制的内容。不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制来实现这一监控目标。行政部门经理负责企业内部的行政管理业务，工会主席只负责工会工作，并不会涉及到企业内部的行政业务，所以这两个职务不属于不相容职务;选项 A、B、D 都属于不相容职务。 5.(本题涉及的考点 2015 年教材已经删除)甲公司会计核算采用的是乙财务信息系统。下列各项乙财务信息系统的控制情形中，属于应用控制的有( )。 A.会计人员只能用自己的用户名和密码才能登录到乙财务信息系统中第 6 页共 20 页

B.已经被过入乙财务信息系统明细账的会计记录不能被任何人修改或删除 C.会计人员通过乙财务信息系统传输数据需要在传输前将数据转化为非可读格式，在传输后重新转换回来 D.会计人员在乙财务信息系统中编制的会计分录出现借贷方金额不平衡时，系统将提示会计人员必须进行修改【答案】BD 【解析】本题考核的是信息系统控制中的应用控制。信息系统控制分为两大类：一般控制和应用控制。选项 A 属于一般控制中的逻辑访问控制;选项 B 属于应用控制中的输入控制;选项 C 属于信息技术控制中的网络控制;选项 D 属于应用控制中的过程控制。 6.甲公司是在上海证券交易所上市的钢铁生产企业。甲公司 60%以上的铁矿石从巴西淡水河谷公司进口。甲公司的长期债务中，长期银行借款占 80%。下列各项中，属于甲公司在日常经营中面临的市场风险有( )。 A.利率风险 B.流动性风险 C.商品价格风险 D.股票价格风险【答案】ACD 【解析】本题考核的是市场风险的类别。市场风险，也称为价格风险，是指由于市价的变化而导致亏损的风险。企业需要管理的市场风险主要是利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险。流动性风险不属于市场风险。 7.(本题涉及的考点 2015 年教材已经删除)关于将产品定位用作战略实施工具的经验法则的下列各项表述中，正确的有( )。 A.最佳的战略机会可能就是尚未开发的细分市场 B.不要定位在若干细分市场之间 C.不要对两个细分市场采用同一战略 D.不要将本企业的产品定位在产品定位图的中间区域【答案】ABCD 【解析】本题考核的是产品定位的方法。将产品定位用作战略实施工具的经验法则如下：(1)最佳的战略机会可能就是尚未开发的细分市场;(2)不要定位在若干细分市场之间。一旦无法满足其中一个细分市场，定位在若干细分市场之间所取得优势就会被抵消殆尽。(3)不要对两个细分市场采用同一战略。通常情况下，适用于一个细分市场的战略并不能被直接应用于另一个细分市场。(4)不要将自己定位在定位图的中间区域。中间区域通常意味着战略定义不清晰、不具有明显的特征。 8.(2015 年教材对此知识点进行了重新表述)甲公司和乙公司是两家规模相当、产品类似、设在同一地区的小型日化生产企业，属于竞争对手。两家公司都依靠银行借款缓解成长期现金短缺问题，但都因规模小，所以只能以较高利率取得银行借款。2011 年，甲公司和乙公司完成了企业合并，共同组成了一家全新的公司，即丙公司。丙公司凭借企业合并后的规模，经与银行谈判成功签订了较低利率的长期借款合同。同样，丙公司因规模扩大在与供应商的谈判中降低了采购成本。下列各项中，属于甲公司和乙公司企业合并体现出的协同效应有( )。第 7 页共 20 页

A.经营协同效应 B.营销与销售协同效应 C.财务协同效应 D.管理协同效应【答案】AC 【解析】本题考核的是并购的协同效应。丙公司因规模扩大在与供应商的谈判中降低了采购成本体现了并购的经营协同效应;丙公司凭借企业合并后的规模，经与银行谈判成功签订了较低利率的长期借款合同，体现了并购的财务协同效应。 9.某研究员提出，经过 20 年的发展，饮用水市场目前已进入成熟期。支持该研究员结论的市场现象包括( )。 A.行业内出现企业兼并的机会较多 B.市场上饮用水品牌的数量逐渐减少 C.行业产品利润率及企业的市场占有率同时处于低位 D.同行业企业战略重点倾向于关注效率、成本控制和市场细分【答案】ABD 【解析】本题考核的是产品生命周期的成熟期的特征。在成熟期，由于激烈的价格竞争和基本饱和的市场，一些竞争对手难以为继，因此，行业内出现了较多的兼并机会，所以，选项 A 正确;由于激烈的市场竞争，有些品牌已经开始退出市场，所以，选项 B 正确;选项 C 属于起步期的特征;行业进入成熟期，企业应重点关注效率、成本控制和市场细分，所以，选项 D 正确。 10.下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控制有( )。 A.在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽量降低到客户最希望的程度，以降低客户因交易金额过大而发生拒付款项的可能性 B.在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况 C.在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保 D.甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要求合理清偿【答案】AD 【解析】本题考核的是控制活动中的预防性控制措施。调查新客户的资信状况、对未付款项的担保，都可以有效的预防坏账损失的发生。选项 A 和 D 对付款方都没有一定的信用或付款约束，因此不能有效预防坏账损失的产生。 11.下列各项关于经营风险与财务风险的搭配方式的表述中，正确的有( )。 A.高经营风险与高财务风险搭配通常因不符合风险投资者的期望而无法实现 B.高经营风险与低财务风险搭配是同时符合股东和债权人期望的现实搭配 C.低经营风险与高财务风险搭配是同时符合股东和债权人期望的现实搭配 D.经营风险与财务风险反向搭配是制定资本结构的一项战略性原则【答案】BCD 【解析】本题考核的是经营风险与财务风险的搭配。高经营风险与高财务风险的匹配具有很高的总风险，该种匹配不符合债权人的要求，而符合风险投资者的期望。所以，选项 A 错误;高经营风险与低财务风险的匹配以及低经营风险与高财务风险的匹配，具有中等程度的总风险，该种匹配是一种可以同时符合第 8 页共 20 页

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