2019年注册税务师税法一考试真题及答案.doc-资料库

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2019 年注册税务师税法一考试真题及答案 1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为 40000 万元；房地产开发成本 101000 万元；销售费用 4500 万元；管理费用 2150 万元；财务费用 3680 万元，其中包括支付给非关联企业的利息 500 万元，已取得发票；支付给银行贷款利息 3000 万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为 5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为( )万元。 A.10050 B.10375 C.10550 D.10730 【答案】A 2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是( )。 A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物 B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物 C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物 D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物【答案】D 3.生产企业 2019 年 2 月 10 日签订货物销售合同，合同约定 2019 年 3 月 10 日发货，3 月 15 日收款，生产企业按约定发货，5 月 5 日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是( )。 A.2019 年 2 月 10 日 B.2019 年 3 月 10 日 C.2019 年 5 月 5 日 D.2019 年 3 月 15 日【答案】D 4.某企业为增值税一般纳税人，2019 年 4 月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额 50 万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额 60 万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额 100 万元。该企业当月上述业务增值税销项税额( )万元。

A.15.60 B.18.90 C.23.30 D.25.60 【答案】C 5.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是( )。 A.其他个人 B.非企业性单位 C.不经常发生应税行为的单位 D.年应税销售额超过 500 万元且经常发生应税行为的工业企业【答案】D 6.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售鲜啤酒 10 吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额 29000 元，另开收据收取包装物押金 2000 元(含塑料周转箱押金 500 元);销售无醉啤酒 5 吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额 13800 元，另开收据收取包装物押金 750 元。上述押金均单独核算.甲厂当月应缴纳消费税( )元。 A.2500.00 B.3300.00 C.3600.00 D.3750.00 【答案】C 7.根据代扣代缴资源税的规定，下列说法正确的是( )。 A.非矿山企业收购未税矿产品，不代扣代缴资源税 B.个体工商户收购未税矿产品，不代扣代缴资源税 C.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴资源税 D.联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准扣缴资源税【答案】C 8.下列各项中.应视同销售货物或服务，征收增值税的是( ). A.王某无偿向其他单位转让无形资产(用于非公益事业) B.某公司将外购饮料用于职工福利 C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位【答案】A 9.某企业为增值税一般纳税人，2019 年 3 月销售钢材一批取得含税销售额 58 万元。2019 年 5 月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5 月份销售钢材取得不含税销件额 150 万元。该企业 5 月增值税销项税额( )万元。 A.11.50 B.11.96 C.12.83 D.13.00 【答案】A 10.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是( )。 A.不需要缴纳增值税 B.按照 3%征收率缴纳增值税 C.按照 5%征收率缴纳增值税 D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票【答案】C 11.下列行为中，免征车辆购置税的是( )。 A.某市公交企业购置自用小轿车 B.某国驻华使馆进口自用小汽车 C.来华留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车 D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车辆【答案】B 12.需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是( )。 A.纳税人所在地 B.车辆登记注册地 C.车辆使用所在地 D.车辆经销企业所在地【答案】B

13.某金店为增值税一般纳税人。2019 年 4 月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价 20 万元。己知旧款金银首饰回收折价 5 万元。该金店当月增值税销项税额( )万元。 A.0.58 B.1.73 C.2.30 D.2.88 【答案】C 14.2019 年 6 月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格 100 万元代收代缴消费税 4 万元。甲企业当月全部收回。将其中 30%对外出售，取得不含税销售额 33 万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额 80 万元。甲企业当月应缴纳消费税( )万元。 A.0 B.2.52 C.1.20 D.1.32 【答案】D 15.下列关于资源税的说法中，正确的是( )。 A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税 B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税 C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税 D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税【答案】D 16.关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是( )。 A.税款专款专用，具有受益税性质 B.属于一种附加税 C.根据城市规模设计税率 D.征收范围较窄【答案】D 17.根据增值税相关规定，下列说法正确的是( )。 A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税 C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税 D.单位 2019 年取得中央财政补贴不缴纳增值税【答案】D 18.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费 10300 元。境内单位应扣缴增值税( )元。 A.0 B.300.00 C.583.02 D.618.00 【答案】C 19.某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。2019 年 5 月一般计税项目销项税额为 200 万元。当期可抵扣进项税额 150 万元。上期留抵税额 10 万元。则当期可计提加计抵减额( )万元。 A.4.00 B.14.00 C.15.00 D.16.00 【答案】C 20.某医疗器械厂(增值税一般纳税人)。2019 年 8 月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格 202 万元。支付购货佣金 3 万元。运抵我国海关前发生运费 8 万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税( )万元(医疗器械进口关税税率 30%)。 A.60.60 B.61.50 C.63.19 D.63.90 【答案】C 21.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是( )。 A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公 B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值 D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室【答案】A 22.关于税法的特点，下列说法正确的是（）。 A.从法律性质看，税法属于授权法 B.从立法内容看，税法具有单一性 C.从立法过程看，税法属于制定法 D.从立法形式看，税法属于行政法规【答案】C 23.下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.包装材料费用 B.境外技术培训费用 C.由买方负担的经纪费 D.与货物为一体的容器费用【答案】B 24.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是( )。 A.已税摩托车生产的摩托车 B.已税白酒生产的白酒 C.已税烟丝生产的卷烟 D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰【答案】C 25.某钨矿企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月开采钨矿原矿 15 万吨。该企业将 10 万吨钨矿原矿加工为钨矿精矿 5 万吨，其中，销售钨矿精矿 3 万吨，取得不含税销售额 42 万元；用于对外投资钨矿精矿 2 万吨。对外销售 5 万吨钨矿原矿，取得不含税销售额 50 万元。钨矿换算比为 2，资源税税率为 6.5%。该企业当月应缴纳资源税( )万元。 A.5.98 B.9.23 C.7.80

D.11.05 【答案】D 26.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是( )。 A.销售自己使用过的不动产，以 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税 B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 3%征收率计算缴纳增值税 C.出租不动产按照 5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房) D.销售边角料收入应按照 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税【答案】C 27.根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是( )。 A.实行一次课征制度 B.进口自用的应税车辆应当自进口之日起 60 日内申报纳税 C.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税 D.税款于纳税人使用后两年内一次缴清【答案】D 28.应税固体废物环境保护税的计税依据是( )。 A.固体废物的产生量 B.固体废物的排放量 C.固体废物的贮存量 D.固体废物的综合利用量【答案】B 29.某境外旅客 2019 年 10 月 5 日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额 2260 元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率 13%0 2019 年 10 月 10 日该旅客离境，应退增值税( )元。(退税率为 11%) A.220.00 B.260.00 C.248.60 D.223.96 【答案】C 30.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 4 月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额 120 万元。开收据收取包装物押金 3 万元、优质费 2 万元。包装物押金单独记账核

算。该企业当月增值税销项税额( )万元。 A.15.60 B.15.83 C.15.95 D.16.18 【答案】B 31.某制药厂为增值税一般纳税人，2019 年 5 月销售应税药品取得不含税收入 100 万元，销售免税药品取得收入 50 万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款 6.8 万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税( )万元。 A.6.20 B.8.47 C.10.73 D.13.00 【答案】B 32.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是( )。 A.征税对象是每辆零售价格 130 万元(含增值税)及以上的小汽车 B.纳税环节是生产环节和零售环节 C.纳税人是消费者 D.计税价格是不含消费税的计税销售价格【答案】B 33.城市维护建设税采用的税率形式是( )。 A.产品比例税率 B.行业比例税率 C.地区差别比例税率 D.有幅度的比率税率【答案】C 34、关于土地增值税的清算，下列说法错误的是（）。 A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入 B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入 C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应

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