2012年注册税务师考试财务与会计真题及答案.doc

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2012 年注册税务师考试财务与会计真题及答案一、单项选择题(每题 1.00 分) 1、王某 2012 年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年 6 月末和 12 月末各支付 3000 元，若存款年利率为 6%，那么 2011 年末王某应在银行存入（）元。(PVA3%．6＝5．4172．PVA6%6＝4．9173，PVA6%，3＝2．6730) A．14751．90 B．16038．00 C．16251．60 D．18000．00 答案：C 2、某公司一新投资项目的经营期望收益率为 12%，其标准差为 0．06．风险报酬系数为 40%，则该项目的风险报酬率为（）。 A．5% B．12% C．20% D．40% 答案：C 3、某公司 2011 年年初存货为 68 万元，年末有关财务数据为：流动负债 50 万元，流动比率为 2．8，速动比率为 1．6，全年销售成本为 640 万元。假设该公司 2011 年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司 2011 年度存货周转次数为（）次。 A．6．4 B．8．0 C．10．0 D．12．0 答案：C 4、下列不属于稀释性潜在普通股的是（ A．配股增加的股份 B．可转换公司债券 C．认股权证 D．股票期权答案：A 5、某公司只生产一种产品，2011 年度销售量为 2000 件，单位售价为 180 元，固定成本总额为'56000 元，公司当年实现净利润 45000 元，适用企业所得税税率为 25%．假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为（）元。）。 A．47．0 B．50．0 C．50．5 D．58．0 答案：D 6、下列预算中，不属于生产预算范围的是（ A．直接材料预算 B．制造费用预算 C．销售预算）。

）。 D．销售费用预算答案：C 7、与普通股筹资方式相比，优先股筹资方式的优点是（ A．能获得财务杠杆利益 B．财务风险较低 C．企业的控制权不易分散 D．资金成本低答案：C 8、某公司当前普通股股价为 16 元/股，每股筹资费用率为 3%，其上年度支付的每股股利为 2 元、预计股利每年增长 5%，今年的股利将于近期支付，则该公司保留盈余的资金成本是（）。 A．17．50% B．18．13% C．18．78% D．19．21% 答案：B 9、某公司当前总资本为 32600 万元，其中债务资本 20000 万元（年利率 6%)、普通股 5000 万股（每股面值 1 元，当前市价 6 元）、资本公积 2000 万元，留存收益 5600 万元。公司准备扩大经营规模，需追加资金 6000 万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为发行 1000 万股普通股、每股发行价 5 元，同时向银行借款 1000 万元、年利率 8%;乙方案为按面值发行 5200 万元的公司债券、票面利率 10%．同时向银行借款 800 万元、年利率 8%。假设不考虑股票与债券的发行费用，公司适用企业所得税税率 25%，则上述两方案每股收益无差别点息税前利润为()万元． A．2420 B．4304 C．4364 D．4502 答案：B 10、既可以维持股价稳定、又有利于优化资金结构的股利分配政策是（ A．剩余股利政策 B．固定股利政策 C．固定股利支付率政策 D．低正常股利加额外股利政策答案：D 11、负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会）。计计量属性是（）。 A．重置成本 B．可变现净值 C．历史成本 D．现值答案：A 12、下列会计事项中，不应在“其他应收款”科目核算的是（ A．租入包装物支付的押金 B．企业划出用于交易性金融资产投资的款项）。

C．应收出租包装物的租金 D．拨付的定额备用金答案：B 13、某企业 2011 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 10 万元，经查无记账差错，但发现：（1)企业期末计提了 12 月 1 日至 31 日的定期存款利息 2 万元；（2)银行支付了水电费 5 万元，但企业尚未入账；（3)企业己转账支付购买办公用品款 1 万元，但银行尚未入账。则该企业 12 月 31 日可动用的银行存款实有数额为（）万元。 A．4 B．5 C．7 D．10 答案：B 14、甲公司 4 月 29 日以 117000 元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为 5 月 1 日、面值为 117000 元、期限为 3 个月的商业承兑无息票据。甲公司于 6 月 1 日持该票据到银行贴现，贴现率为 12%。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应贷记（）元。 A．应收票据 114660 B．应收票据 117000 C．短期借款 114660 D．短期借款 117000 答案：D 15、某公司按应收款项余额的 5%计提坏账准备。2010 年 12 月 31 日应收款项余额为 240 万元。2011 年发生坏账损失 30 万元，收回已核销的应收款项 10 万元，2011 年 12 月 31 日应收款项余额为 220 万元。则该公司 2011 年末应计提的坏账准备金额为（）万元。 A．—29 B．—9 C．19 D．49 答案：C 16、下列关于金融资产的说法中，错误的是（ A．金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利 B．金融资产包含持有的其他单位的权益工具 C．金融资产若在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该指定必须可以完全消除由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况）。 D．在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：C 17、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011 年 11 月 18 日，公司与华山公司签订销售合同，约定于 2012 年 2 月 1 日向华山公司销售某类机器 1000 台，每台售价 1．5 万元(不含增值税）。2011 年 12 月 31 日，公司库存该类机器 1300 台，每台成本 1．4 万元。2011 年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台 1．3 万元（不含增值税），预计销售税费为每台 0．05 万元。则 2011 年 12 月 31 日甲公司该批机器在资产负债表“存货” 中应列示的金额为()万元。

A．1625 B．1775 C．1820 D．1885 答案：B 18、甲公司系增值税一般纳税人，购入原材料 750 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 4500 万元、增值税税额 765 万元；发生运输费用 9 万元（运费的 7%可作为增值税进项税额抵扣）、包装费 3 万元、途中保险费用 2．7 万元。原材料运达后，验收入库数量为 748 公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为（）万元。 A．4511．70 B．4513．35 C．4514．07 D．4514．70 答案：C 19、下列有关原材料核算的说法中，错误的是（ A．对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料）。的计划成本 B．对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算 C．采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际 D．材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记答案：B 20、某公司月初结存乙材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库乙材料的计划成本为 550 万元，当月材料成本差异为节约 85 万元；当月生产车间领用乙材料的计划成本为 600 万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为（）万元。 A．502．5 B．570．0 C．630．0 D．697．5 答案：B 21、某公司对低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2011 年 10 月公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为 16000 元；2011 年 11 月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料 1000 元。报废时，该公司应作的正确会计分录为（）。 A．借：管理费用 8000 周转材料——摊销 8000 贷：周转材料——在用 16000 B．借：管理费用 8000 贷：周转材料——摊销 8000 C．借：管理费用 7000 周转材料——摊销原材料贷：周转材料——在用 1000 8000 16000 D．借：制造费用 8000 贷：周转材料——摊销 8000 答案：C

22、某公司采用实际成本法对存货进行核算，2011 年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为 100 万元，其已抵扣的增值税进项税额为 17 万元，已计提 20 万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（ 1000000 A．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢）。贷：原材料 1000000 B．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1170000 贷：原材料 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170000 C．借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 970000 200000 存货跌价准备贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1000000 170000 D．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 936000 存货跌价准备贷：原材料 200000 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 136000 答案：C 23、对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是（）。 A．在建工程发生的临时设施费 B．在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用 C．在建工程试车形成的对外销售产品的成本 D．在建工程由于自然灾害造成的净损失答案：D 24、某公司于 2008 年 12 月购入一台设备，成本为 50000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2000 元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在 2011 年 12 月 31 日，该设备累计计提的折旧额为（）元。 A．30000 B．38000 C．39200 D．40000 答案：C 25、甲公司于 2008 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为 10 年。2011 年 12 月 31 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则 2011 年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为（）元。 A．9000 B．54000 C．63000 D．72000 答案：C 26、某公司在 2009 年 6 月 1 日购买一台设备，成本为 10000 元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 500 元，采用年限平均法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，减值测试表明其可收回金额为 3000 元。则该公司应在 2011 年资产负债表日确认的资产减值损失为（）

元。 A．4150 B．4625 C．4750 D．6500 答案：B 27、甲公司于 2009 年 7 月 1 日以每股 25 元的价格购入华山公司发行的股票 100 万股，并划分为可供出售金融资产．2009 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 27．5 元。2010 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 23．75 元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2011 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则 2011 年 12 月 31 日，甲公司应作的会计处理为借记（）。 A．“资产减值损失”账户 250 万元 B．“公允价值变动损益”账户 125 万元 C．“资本公积一其他资本公积”账户 250 万元 D．“资本公积一其他资本公积”账户 125 万元答案：D 28、甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料＝2011 年 12 月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000 元，支付的加工费为 35000 元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率 17%、消费税税率 10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（）元。 A．135000 B．150000 C．152000 D．155950 答案：B 29、按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加” 科目核算的是（）。 A．房产税 B．车船税 C．矿产资源补偿费 D．教育费附加答案：D 30、2011 年 12 月 1 日，某公司在全国银行间债券市场发行了 50000 万元人民币短期融资券，期限为 1 年，票面利率为 5．8%，每张面值为 100 元，到期一次还本付息，发生交易费用 35 万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记 “（）”账户。 A．财务费用 B．投资收益 C．交易性金融负债（本金） D．营业外支出答案：B 31、某公司于 2010 年 7 月 1 日从银行取得专门借款 5000 万元用于新建一座厂房，年利率为 5%．利息分季支付，借款期限 2 年。2010 年 10 月 1 日正式开始建设厂房，预计工期

15 个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 5 月 1 日分别向承包方付款 1200 万元、1000 万元和 1500 万元。由于可预见的冰冻气候，工程在 2011 年 1 月 12 日到 3 月 12 日期间暂停。2011 年 12 月 31 日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款 800 万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为 0．4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在 2011 年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。 A．121．93 B．163．60 C．205．20 D．250．00 答案：B 32、某公司 2011 年实现销售收入 5000 万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的 2%。2011 年度出售的产品中估计 80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量问题。则该公司在 2011 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（）万元。 A．5．0 B．7．5 C．12．5 D．150．0 答案：C 33、甲公司 2006 年初的所有者权益总额为 1250 万元，2006 年亏损 70 万元，2007 年亏损 30 万元，2008 年到 2010 年的税前利润每年均为 0，2011 年公司实现税前利润 300 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2011 年度分配利润 70 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 2006~2011 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25%。则甲公司 2011 年末所有者权益总额为（）万元。 A．1330 B．1360 C．1375 D．1400 答案：D 34、黄山公司 2010 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300 万元，将其划分为可供出售金融资产。2010 年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2900 万元；2011 年末．该批股票的公允价值为 2600 万元。黄山公司适用企业所得税税率为 25%。若不考虑其他因素，2011 年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。 A．－75 B．－25 C．0 D．300 答案：A 35、2011 年 12 月 31 日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为 7000 万元，巳提折旧为 200 万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012 年 1 月 1 日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公

允价值为 8800 万元，适用企业所得税税率为 25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。 A．500 B．1350 C．1500 D．2000 答案：C 36、甲公司在 2011 年 1 月 1 日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从 20 年改为 10 年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧 230 万元（与税法规定相同）；变更后，2011 年该固定资产计提折旧 350 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（)。 A．预计使用年限变化按会计估计变更处理 B．折旧方法变化按会计政策变更处理 C．2011 年因变更增加的固定资产折旧 120 万元应计入当年损益 D．2011 年因该项变更应确认递延所得税资产 30 万元答案：B 37、下列关于会计调整的说法中，错误的是（ A．会计政策包括企业采用的会计计量基础 B．会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化 C．前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响 D．调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发）。生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响答案：B 38、某公司 2011 年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为 335 万元，“原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 25 万元，“存货跌价准备”科目余额为 100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元，“受托代销商品”科目余额为 600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“工程施工”科目余额为 400 万元，“工程结算”科目余额为 300 万元。则该公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。 A．1960 B．2060 C．2460 D．2485 答案：B 39、某公司 2011 年营业收入为 30000 万元，营业成本为 20000 万元，营业税金及附加为 300 万元，销售费用为 1000 万元，管理费用为 1500 万元，财务费用为 350 万元，资产减值损失为 100 万元，公允价值变动收益为 100 万元，投资收益为 250 万元，营业外收入为 250 万元，营业外支出为 25 万元。则该公司 2011 年的营业利润为（）万元。 A．6800 B．7000 C．7100 D．7125 答案：C

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