2012年税务师考试税法一真题及答案.doc

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2012 年注册税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题 1．为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。 A．程序优于实体 B．实体从旧，程序从新 C．特别法优于普通法 D．法律不溯及既往［答案］A 2．最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。 A．税收立法解释 B．税收司法解释 C．税收行政解释 D．税收限制解释［答案］B 3．不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是（）。 A．税种的性质 B．应纳税额 C．交通条件 D．企业会计制度［答案］D 4．税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是（）。 A．征收方式的确定 B．核定应纳税额 C．欠税的追缴 D．税务稽査的实施［答案］D 5．税务规章与其他部门规章．地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。 A．国家税务总局 B．财政部 C.国务院 D．全国人大常务委员会［答案］C 6．在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是（）。 A．税收转让定价 B．国际税收协定 C．国际税收抵免制度 D．税收情报交换［答案］D 7．增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内。

A．15 B．20 C．30 D．［答案］D 8．根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。 A．因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额 B．购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额 C．项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额 D．纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额［答案］D 9．增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。 A．销售旧货 B．销售自己使用过的固定资产 C．销售边角余料 D．销售免税货物［答案］C 10．某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。 A．0 B．1.2 C．2.4 D．10. ［答案］D 11．某食品厂为增值税小规模纳税人，2011 年 10 月销售糕点一批，取得含税销售额 40000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款 1800 元。该食品厂当月应纳增值税（）元。 A．903.51 B．111.05 C．1112.62 D．1165. ［答案］A 12．某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。 A．16993.20 B．17340.00 C．19992.00 D．20400. ［答案］B 13．甲企业为增值税一般纳税人，2010 年 2 月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票

注明价款 600 万元，增值税 102 万元，已抵扣进项税额。甲企业 2011 年 8.月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧 90 万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）。 A．甲企业不需要转出进项税额 B．甲企业应转出进项税额 102 万元 C．甲企业应转出进项税额 86.7 万元 D．甲企业应计提销项税额 86.7 万元［答案］C 14．某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011 年 8 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运费成本为 2790 元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。 A．5422.60 B．6218.39 C．8822.60 D．9618. ［答案］B 15．某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率 17%，退税率 16%。2011 年 11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格 25 万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格 75 万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1:6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。 A．0 B．22.20 C．29.00 D．72. ［答案］B 16．某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务应退增值税（）元。 A．6920 B．8040 C．20520 D．［答案］C 17．根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。 A．批发环节 B．加油站加油环节 C．生产销售环节 D．消费者购车环节［答案］C

18．某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品 400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。 A．169500 B．205500 C．207000 D．［答案］D 19．某白酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 3 月用粮食酒精勾兑白酒 100 吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 500.76 万元，当月购进粮食酒精买价 120 万元，月初库存外购粮食酒精买价 98 万元，月末库存外购粮食酒精买价 40 万元。该厂当月应纳消费税（）万元。 A．95.60 B．102.57 C．112.57 D．121. ［答案］A 20．某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元．代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税） A．6000.00 B．6750.00 C．7941.18 D．20250. ［答案］c 21．某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2011 年 12 月收取。该企业当月应纳消费税（）万元。 A．0.6098 B．0.6115 C．1.3598 D．2. ［答案］A 22．下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。 A．大客车 B．中轻型商务客车 C．卡丁车 D．电动汽车［答案］B 23．2011 年 10 月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本 1500 万元，市场价格 2800 万元；转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价 1200 万元，取得转让收入 1900 万元，转让时发生手续费 0.6 万元。该企业当月应纳营业税（）万元。 A．34.97 B．35.00

C．74.00 D．119. ［答案］B 24．2011 年 6 月，中国公民贾某将 2009 年购置的一栋别墅出售，取得销售收人 680 万元；购置该别墅时，房价 420 万元，缴纳相关税费 6.7 万元；购进后发生装修费 90 万元。贾某转让该别墅应纳营业税（）万元。 A．8.17 B．8.50 C．13.00 D．34. ［答案］D 25．甲企业为试点物流企业，2011 年 6 月取得的收入如下：取得运输收入 86 万元；仓储服务收入 158 万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费 60 万元；取得货物打包劳务费 20 万元。甲企业当月应纳营业税（）万元。 A．8.48 B．10.20 C．11.48 D．13. ［答案］A 26．下列关于营业税税目的说法，正确的是（）。 A．单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业 B．代办电信工程业务属于服务业一代理业 C．房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业 D．经营游览场所属于娱乐业一游艺业［答案］C 27．2011 年 5 月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费 75 万元．设计费 105 万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款 60 万元。该勘察设计院当月应纳营业税（）万元。 A．4.50 B．7.50 C．6.00 D．9. ［答案］A 28．根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是（）。 A．以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用 B．以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金 C．以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用 D．以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费［答案］B 29．某生产企业坐落在市区，2011 年 10 月已缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。 A．1.50

B．7.35 C．8.40 D．10. ［答案］D 30．根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。 A．缴纳资源税的国有企业 B．缴纳土地使用税的私营企业 C．缴纳营业税的外商投资企业 D．缴纳房产税的外国企业［答案］C 31．2011 年 10 月，某盐场以自产液体盐 60 万吨和外购巳税液体盐 80 万吨加工固体盐 20 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税（）万元。（液体盐资源税税额为 3 元/吨；固体盐资源税税额为 25 元/吨） A．80 B．260 C．500 D．600 ［答案］B 32．根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品（本企业有相同矿种的矿产品），代扣代缴资源税适用的税额标准是（）。 A．原产地的税额标准 B．独立矿山相同应税产品的税额标准 C．矿产品购买地的税额标准 D．税务机关核定的税额标准［答案］B 33．某油田 2012 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价 5000 元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油 3 万吨，收购价 3500 元/吨。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率 5%） A．750 B．5000 C．5525 D．5750 ［答案］B 34．某矿山企业 2012 年 2 月份开采锰矿石 150 吨，销售 100 吨；开采铬矿石 300 吨，销售 200 吨；移送 50 吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税（）元。（锰矿石适用税率 6 元/吨，铬矿石适用税率 3 元/吨） A．1200 B．1350 C．1500 D．1750 ［答案］B 35．下列资源产品应征资源税的是（）。 A．液体盐 B．洗煤

C．煤矿生产的天然气 D．人造石油［答案］A 36．下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。 A．外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税 B．纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税 C．已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报 D．参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税［答案］C 37．王某 2011 年 2 月购买一辆 1.4 排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税（）元。 A．4628.21 B．8529.91 C．8914.53 D．9256. ［答案］D 38．某汽车制造厂将排量为 2.0 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。 A．76000 B．94200 C．102000 D．160000 ［答案］B 39．2010 年 5 月 1 日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 110 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 120 万元，使用年限 10 年，海关监管期 5 年。2011 年 11 月 5 日，企业将该设备转让，转让收入 80 万元，已提折旧 12 万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率 8%） A．6.05 B．6.16 C．6.40 D．8. ［答案］B 40．在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。 A．选择税 B．滑动税 C．复合税 D．差别税［答案］B 二、多项选择题 41．下列不属于我国税法结构类型的有（）。

A．宪法加税收法典 B．宪法加税收基本法加税收单行法律法规 C．宪法加税收单行法律法规 D．税收法典 E．税收法典加税收法规［答案］DE 42．下列属于税收法律关系性质的学说有（）。 A．权力关系说 B．债务关系说 C．国家分配说 D．公共需要说 E．单一关系说［答案］AB 43．我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。 A．超率累进税率 B．定额税率 C．负税率 D．超倍累进税率 E．超额累进税率［答案］CD 44．下列关于税收执法特征的说法，正确的有（）。 A．具有单方面的意志性 B．具有被动性 C．具有裁量性 D．是具体行政行为 E．是无责行政行为［答案］ACD 45．按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）。 A．县级以下税务机关 B．省级税务机关的内设机构 C．市级税务机关 D．省级税务机关的直属机构 E．市级税务机关的派出机构［答案］ABDE 46．下列关于税收协定的说法，正确的有（）。 A．税收协定具有高于国内税法的效力 B．税收协定不能干预有关国家自主制定或调整．修改税法 C．税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 D．税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定 E．税收协定的主要内容是税收情报交换［答案］ABC 47．从 2012 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括（）。

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