2008年注册税务师考试税法一真题及答案解析.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.15M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2008 年注册税务师考试税法一真题及答案解析一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意) 1．税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。 A．税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性。 B．课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C．课税要素必须由法律直接规定 D．依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 2．下列有关税法解释的表述中，正确的是（ A．税法解释不具有针对性 B．税法解释不具有专属性 C．检察解释不可作为办案的依据 D．税法立法解释通常为事后解释）。 3．税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是（）。 A．办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务 B．纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序 C．提供担保是纳税人纳税前必经的程序 D．纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施 4．税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是（）。 A．属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力 B．具有向后发生效力的特征 C．适用于特定的主体 D．法院判决时遵照执行 5．下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（ A．税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容 B．不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一 C．转让定价税制的管辖对象是关联交易 D．确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容）。 6．按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（ A．住所标准 B．时间标准 C．意愿标准 D．籍贯标准）。

7．我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收人为一次”。这一税法解释属于（）。 A．司法解释 B．字面解释 C．扩充解释 D．行政解释 8．下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（ A．预收货款 B．赊销 C．分期收款 D．将货物交付他人代销）。 9．会计核算健全的下列企业或机构中，可以被认定为增值税一般纳税人的是（ A．仅生产和销售免税农产品，年销售额为 200 万元的某林场 B．年销售建筑材料 200 万元的某个体工商户 C．年销售额为 10 万元的某电机修理厂 D．年销售额为 80 万元的某销售部(其总机构为一大型卖场，年销售额为 680 万元) ）。 10．下列表述中，符合现行增值税有关规定的是（ A．从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，）。均应计算缴纳增值税 B．工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税 C．国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 D．汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税 11．下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（ A．加工企业来料加工复出口的货物 B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物）。 12．军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是（ A．军队系统企业为部队生产弹药 B．军需工厂对民众销售服装 C．军工工厂为生产军需品而相互提供模具 D．军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材）。 13．某汽车修理厂(小规模纳税人)2007 年 10 月提供修理修配劳务取得收入 110000 元，销售修理配件取得收入 225000 元，提供洗车劳务取得收入 10000 元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税（）元。 A．12884.62

B．14880.27 C．18962.26 D．19528.30 14．某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007 年 8 月从某农场收购小麦 100 吨，农场开具的普通发票上注明金额 20 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。 A．0 B．2 C．2.3 D．2.6 15．2007 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2007 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2007 年 3 月计算的增值税销项税额应为（）元。 A．11900 B．12117．95 C．12335.90 D．12553.85 16．某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2007 年 5 月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计 70 万元(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为 40 万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业 5 月就此项业务应缴纳（）。 A．营业税 0.9 万元 B．营业税 2.1 万元 C．增值税 7.48 万元 D．增值税 10.17 万元 17．根据消费税有关规定，下列说法正确的是（ A．植物性润滑油属于润滑油征收范围 B．以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围 C．以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品，属于柴油征收范围 D．以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收）。范围 18．某烟草公司 2007 年 8 月进口 100 箱卷烟，关税完税价格共计 140 万元人民币，进口卷烟关税税率为 20％，消费税适用比例税率为 45％，定额税率为 150 元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（）万元。 A．64．50 B．138．68 C．138．95

D．140．18 19．纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是（ A．翻新轮胎 B．公共汽车轮胎 C．摩托车轮胎 D．汽车与农用拖拉机通用轮胎）。 20．某酒厂 2007 年 4 月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8．5 万元，生产领用其中的 70％用于生产 A 酒；本月销售白酒 20 吨，取得不含税销售额 40 万元，并收取包装物押金 4．68 万元。该酒厂 2007 年 4 月应纳消费税（）万元。 A．8．25 B．10 C．9．05 D．10．80 21．企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ A．用自产的应税消费品换取生产资料 B．用自产的应税消费品支付代扣手续费 C．直接销售委托加工收回的已税的应税消费品 D．在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励）。 22．某装修公司 2007 年 8 月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款 8 万元，向客户收取人工费 2 万元、管理费 3 万元、辅助材料费 0．6 万元。该装修公司上述业务应纳营业税（）万元。 A．0.06 B．0.15 C．0.168 D．0.408 23．某典当行 2007 年 6 月销售死当物品取得销售收入 42 万元，取得咨询收人 15 万元，手续费收入 11 万元。该拍卖行应纳营业税（）万元。 A．1．30 B．2．10 C．2．90 D．3．68 24．外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是（ A．处置债权重置资产 B．处置股权重置资产 C．债转股方式处置重置资产 D．处置其所拥有的不动产重置资产）。

25．根据营业税有关规定，下列说法正确的是（ A．土地租赁按“服务业——租赁业”税目计税 B．出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为 5％ C．远洋运输企业的“期租”业务按“服务业——租赁业”税目计税 D．经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业——租赁业”税目计税）。 26．某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007 年 4 月实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业 2007 年 4 月应纳城市维护建设税（）万元。 A．2．80 B．3．08 C．2．52 D．5．81 27．某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本 90 元／套，护肤品的生产成本 50 元／套。2007 年 3 月将 100 套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（）元。 A．2700 B．4200 C．4050 D．6300 28．某远洋运输企业 2007 年 9 月取得营运收入 380 万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入 80 万元，支付给其他联运合作方运费 30 万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金 20 万元。该企业 2007 年 9 月应纳营业税（万元。） A．11.10 B．11.50 C．12 D．12.40 29．甲某 2007 年 4 月出售一处普通住宅，取得销售收入 50 万元，该住房于 2004 年 4 ）月购进，买价 30 万元，购买时支付税费合计 1．5 万元。甲某出售住房应纳营业税（万元。 A．0 B．0.925 C．1 D．2.5 30．根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（ A．铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定 B．对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税 C．外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据 D．货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运）。

输业发票时一律按开票金额 3％征收营业税，按营业税税款 7％预征城市维护建设税 31．某油田 2007 年 6 月生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 1．6 万吨，将 0．4 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30 元／吨和 15 元／千立方米。该油田 2007 年 6 月应纳资源税（）万元。 A．600 B．612 C．621 D．825 32．独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是（ A．开采数量 B．销售数量 C．收购数量 D．使用数量）。 33．根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是（）。 A．按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税 B．液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税 C．液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税 D．液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税 34．某煤矿 2007 年 3 月开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 39 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30％，资源税单位税额 5 元／吨。该煤矿 2007 年 3 月应纳资源税（）万元。 A．1700 B．1850 C．2000 D．2150 35．根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是（ A．纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税 B．纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定 C．扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税 D．跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地）。纳税 36．某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 60 万元，海关）万元。(关税税监管期 5 年，该企业使用 20 个月后转售。该企业上述业务应纳关税（率为 20％)

A．0 B．4 C．8 D．12 37．下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（ A．纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机）。关申报纳税 B．纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C．纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税 D．纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税 38．某汽车制造厂 2007 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元／辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180000 元／辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 150000 元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。 A．45000 B．54000 C．252000 D．306000 39．张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 175500 元，另支付购置工具件和零配件价款 2340 元，车辆装饰费 4000 元，支付销售公司代收保险费等 5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税（）元。 A．15000 B．15200 C．15969.23 D．18684 40．根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于（ A．从价税 B．从量税 C．滑准税 D．复合税）。二、多项选择题(共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中。有 2 个或 2 个以上符合题意。至少有 1 个错项。错选。本题不得分；少选。所选的每个选项得 0．5 分) 41．税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（）。 A．税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规 B．税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

C．刑法是实现税法强制性最有力的保证 D．有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉 E．对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致 42．按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（ A．纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人 B．计税依据是课税对象量的体现 C．在累进税率条件下，名义税率等于实际税率 D．零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款 E．税目的作用是进一步明确征税范围）。 43．纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括（）。 A．税种的性质 B.应纳税额的大小 C．交通条件 D．信息化程度 E．纳税人的守法程度 44．税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（）。 A．必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案 B．交由国务院审议 C．税收法律案的通过采取表决方式进行 D．由全国人大常委会委员长签署公布 E．以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本 45．关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（ A．具有财产所有权单向转移的性质 B．主体的一方只能是国家 C．权利义务关系具有不对等性 D．税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 E．调整平等主体间的财产关系）。 46．国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有（）。 A．国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件 B．我国承认国际税法的效力优于国内税法 C．国际税法的重要渊源是国内税法 D．国际税收协定最典型的形式是 0ECD 范本和联合国范本 E．税收管辖权具有明显的独立性和排他性 47．与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（）。

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