2007年注册税务师税务代理实务真题.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.05M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2007 年注册税务师税务代理实务真题一·单项选择题 1. 按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。 A．在 3 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 B．已在税务师事务所执业满 1 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 C．已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管坪中心审核后 D．已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后 2. 按照《税收征管法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。 A．3 B．5 C．10 D．15 3. 下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。 A．纳税人被吊销营业执照 B．纳税人因资不抵债而破产 C．纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D．纳税人变更经营范围 4. 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。 A．商场向消费者个人零售商品 B．小商品市场向经销商批发商品 C．转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D．收购单位向农民收购农副产品支付款项 5. 企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。 A．房产税 B．土地使用税 C．教育费附加 D．车船税 6. 企业所得税年度纳税申报表附表《投资所得(损失)明细表》中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。 A．在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B．收回投资净收入

C．投资转让净收入 D．流动资金存款利息收入 7. 从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报的是纳税人取得的（）。 A．按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教再贡附加三个合计数填报 B．按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报 C．按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D．按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报 8. 高级工程师张某于 2005 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期 3 年。注册税务师受理其 2006 年度个人所得税申报代理，经了解 2006 年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。 A．仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B．仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 C．退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 D．因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税 9. 下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。 A．货运发票上注明的手续费 B．货运发票上注明的装卸费 C．货运发票上注明的保险费 D．货运发票上注明的建设基金 10. 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。 A．10 B．15 C．20 D．30 二·多选题 1. 注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加 (假定税法与财务处理的金额相等)的有（）。 A．税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B．税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用

C．税法规定可以在税前扣除，按会计处理计人应付福利费 D．税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出 E．税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计人营业费用 2. 注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有（）。 A．纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量 B．代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误 C．纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量 D．对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量 E．降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额 3. 某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。 A．以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B．以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10%计算进项税额 C．以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 D．以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13%计算进项税额 E．以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 10%计算进项税额 4. 注册税务师审核某工业企业 2006 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（）。 A．以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B．总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C．与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税 D．与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E．因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税 5. 注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。 A．发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时 B．发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款 C．发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时 D．商品尚未发出，在预收 30％的货款时 E．发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180 天时 6. 在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有（）。 A．以非现金形式取得的伙食补贴 B．以实报实销形式取得的洗衣费 C．以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D．从外商投资企业取得的股息、红利所得

E．以现金形式取得的子女语言培训费 7. 下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有（）。 A．纳税筹划的工作记录 B．企业合同章程 C．代理发票审核的工作记录 D．计税资料的汇总 E．注册会计师的查账报告 8. 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征管法》及有关政策规定的有（）。 A．在报纸上定期公告其欠税情况 B．通知出人境管理机关阻止其办税人员出境 C．不允许其领购发票 D．应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E．向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 9. 企业所得税年度纳税申报表附表《销售‘(营业)收入及其他收入明细表》中税收上应确认的“其他收入”有（）。 A．债务重组收益 B．自产产品视同销售收入 C．包装物出租收入 D．接受捐赠的资产 E．材料销售收入 10. 下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有（）。 A．增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 B．增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 C．增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90 日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣 D．增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内 E．货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣三·简答题 1. 某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。 2007 年 5 月国税稽查分局派员对其 2006 年 1 月～2007 年 4 月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2006 年 3 月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款 500 万元，税款 85 万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收 20 万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。

税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于 2007 年 5 月 28 日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税 29059．83 元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。要求： 1．判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 2．该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。 2. 某生产性外商投资企业，所得税适用税率 30％(经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半”优惠政策。1997 年开业经营，经营期 15 年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现 1997 年至 2004 年的应纳税所得额、生产性收入占全部业务收入的比重及历年所缴的所得税如下：会额单位：万元 1997 -70 50 纳税年度利润总额应纳税所得额生产性收入占全部业务收入的比重(％) 缴纳的所得税 -50 0 1999 2000 2001 2002 2003 2004 1998 80 120 -30 125 200 130 10 90 140 -10 120 250 150 51 0 0 61 2l 63 O 49 18 45 57 37.5 69 45 70 要求： 1．该企业的第一个获利年度是哪年并说明理由。 2．该企业哪些年度缴纳的企业所得税不正确?说明理由并正确计算。 3. 工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时 3 个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费 50000 元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。要求： 1．高某应如何取得合法的票据? 2．高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少? 4. 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产 50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的 50％的房产准备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。四·分析题 1. 某中外合资企业 2001 年至 2005 年境内及来源于 A 国、B 国的所得情况见下表，国内适用优惠税率 15％(地方所得税免征)。A 国所得税税率为 40％(自 2003 年起该国税率下调 50％)。2005 年来源于 B 国的所得 25000 元中，其中利息 5000 元和特许使用费 4000 元，当地所得税税率 40％；生产经营所得 16000 元，当地所得税税率 35％，A、B 两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法)

单位：元(人民币) 2001 年 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年 100000 境内所得 A 国所得已在 A 国缴纳的税款 50000 75000 75000 20000 125000 25000 30000 5000 100000 5000 75000 75000 20000 15000 B 国所得已在 B 国缴纳的税款 25000 9200 要求：根据上述资料分别计算该中外合资企业 2001 年至 2005 年应在我国缴纳的所得税税款。 2. 基本资料：某税务师事务所接受甲企业委托审核其 2006 年度的纳税情况。甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于 2000 年注册登记，注册资金为人民币 6000 万元，2000 年为第一个获利年度，2006 年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为 17％。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠) 2006 年度企业利润表如下：利润表 2006 年 12 单位：万元(人民币) 31 日 3. 一、基本情况：甲股份有限公司(内资企业)，于 2006 年 1 月份成立，股本总额 5000 万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于 2007 年 1 月 15 受托审核该公司 2006 年全年的纳税情况。二、审核资料： 1．7 月 8 日，第 lO 号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本 18 万元，销售后共收到货款 23．4 万元，账务处理为：借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000 贷：在建工程 234000 2．9 月 13 日，第 8 号凭证：支付职工进修学杂费 90000 元，账务处理为：借：管理费用 90000 贷：银行存款 90000 3．10 月 1 13，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票 5 元)，期限 2 年，月租金为 2 万元，收到本年度 10-12 月份租金 6 万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：借：银行存款 60000 贷：其他应付款 60000 4．审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额 3．8 万元，经核实，其中含逾期包装物押金 2．34 万元。 5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项： (1)技术开发费 100 万元(经核查上年度技术开发费 95 万元)。 (2)开办费摊销 80 万元(系公司开业时的全部开办费)。

6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项： (1)利息支出 10 万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为 50 万元)； (2)支付金融机构手续费 2 万元； (3)现金折扣 6 万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。 7．审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益 90 万元，系该公司对乙企业进行的股权投资(30%)，按权益法核算，乙企业 2006 年实现税后净利 300 万元，乙企业的企业所得税税率为 24%。经查询乙企业尚未作 2006 年度的利润分配账务处理。 8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项： (1)税收罚款及滞纳金 6 万元； (2)经济纠纷的诉讼赔偿 30 万元； (3)代付个人所得税税款 3 万元。三、其他情况说明： 1．全年主营业务收入 10000 万元，主营业务成本 7200 万元，营业税金及附加 60 万元，其他业务收人 2000 万元，其他业务支出 900 万元，管理费用 800 万元，销售费用 600 万元，财务费用 160 万元，投资收益 90 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 60 万元。 2．企业所得税税率 33%(全年无预缴)，营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率 1%，同类同期银行贷款利率为 6%。 3．增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。 4．开办费经税务机关批准，按 5 年摊销。 5．题目未涉及的纳税事项，视全部正确。要求： 1．扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录 2．正确计算 2006 年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

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