2023年度中级会计职称会计实务真题及答案.doc

发布时间：2023-12-15 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.09M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2023 年度中级会计职称会计实务真题及答案一、单项选择题 1、甲公司以无形资产与乙公司的固定资产进行非货币性资产交换，甲公司换出无形资产的原值为 300 万元，累计摊销为 45 万元，公允价值为 280 万元；乙公司换出固定资产的原值为 400 万元，累计折旧为 100 万元，已计提减值准备为 75 万元，公允价值为 280 万元。该项资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司因该项交换应确认的资产处置损益为（）万元。 A.－20 B.55 C.45 D.25 2、甲公司与乙公司进行债务重组。乙公司以原材料、交易性金融资产、长期股权投资抵偿债务，公允价值分别为 30 万元、40 万元、45 万元。甲公司应收账款的账面价值为 160 万元，公允价值为 140 万元。甲公司受让各项资产后用途不变，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的是（）。 A.确认的原材料入账价值为 40 万元 B.确认的交易性金融资产入账价值为 48.7 万元 C.应确认投资损失 25 万元 D.应确认的长期股权投资入账价值为 45 万元 3、2×22 年 3 月 1 日，甲公司购入非关联方乙公司的全部股权，支付购买价款 2000 万元。购入该股权之前，甲公司的管理层已经作出决议，一旦购入乙公司，将在一年内将其出售给丙公司，乙公司在当前状况下即可立即出售。甲公司与丙公司计划于 2×22 年 3 月 31 日签署股权转让合同。2×22 年 3 月 1 日，公允价值减去出售费用后的净额为 1990 万元。2 ×22 年 3 月 31 日，公允价值减去出售费用后的净额为 2005 万元。不考虑其他因素，2×22 年甲公司对购买该股权的会计处理表述中，正确的是（）。 A.3 月 1 日确认持有待售资产 1990 万元 B.3 月 1 日确认长期股权投资 2000 万元 C.3 月 1 日确认管理费用 10 万元 D.3 月 31 日，冲减持有待售资产减值准备 15 万元

4、甲公司对一个资产组进行减值测试，该资产组由一项账面价值为 2100 万元的无形资产和一项账面价值为 700 万元的固定资产构成。当日，该资产组公允价值减去处置费用后的净额为 2100 万元，预计未来现金流量的现值为 2200 万元，该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值均为 560 万元。不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是（）。 A.固定资产减值损失金额为 150 万元 B.无形资产减值损失金额为 460 万元 C.该资产组的可收回金额为 2100 万元 D.该资产组减值损失金额为 700 万元 5、下列各项关于民间非营利组织接受捐赠业务会计处理的表述中，正确的是（）。 A.如果捐赠方没有提供有关凭据，受赠的非现金资产应以其公允价值作为入账价值 B.收到指定向具体受益人捐赠的资产，应确认为限定性捐赠收入 C.应将劳务捐赠确认为捐赠收入 D.应将捐赠承诺确认为捐赠收入 6、2×22 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司 20%的有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 1500 万元，除一批存货公允价值高于账面价值 100 万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值和账面价值均相同。至 2×22 年 12 月 31 日，乙公司已将该批存货的 60%对外出售。2×22 年度乙公司实现净利润 300 万元，分派现金股利 50 万元。不考虑其他因素，2×22 年度甲公司对乙公司股权应确认投资收益的金额为（）万元。 A.52 B.60 C.58 D.48 7、甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作为记账本位币。甲公司将境外子公司财务报表折算为人民币时，以资产负债表日即期汇率折算的财务报表项目是（）。 A.股本 B.应付债券 C.盈余公积

D.财务费用 8、房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入（）。 A.公允价值变动损益 B.投资收益 C.其他综合收益 D.资本公积 9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13％。2×22 年 10 月 1 日，甲公司以其生产的 50 台空调作为福利，发放给公司管理人员，每台售价为 0.6 万元，每台成本为 0.4 万元。不考虑其他因素，该事项对甲公司 2×22 年营业利润的影响金额为（）万元。 A.－20 B.10 C.－23.9 D.33.9 10、甲公司取得乙公司 60%股份，可以对其实施控制，甲公司当年收到乙公司发放的现金股利 48 万元，甲公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为 300 万元，乙公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为 90 万元。不考虑其他因素，当年甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列示的金额为（）万元。 A.342 B.354 C.306 D.356 二、多项选择题 1、甲公司系增值税一般纳税人，2×22 年 9 月进口一台需安装的生产设备。在该设备达到预定可使用状态前，下列各项甲公司为该设备发生的支出中，应计入该设备初始入账成本的有（）。 A.设备调试人员工资费用 5 万元 B.安装过程中领用外购原材料的增值税 13 万元 C.不含增值税的安装费 35 万元 D.支付的进口关税 20 万元

2、2×21 年 1 月 1 日，甲公司开始建造一项固定资产。2×21 年 1 月 1 日，甲公司借入一般借款 3000 万元，合同年利率为 5%，实际年利率为 6.2%，期限为 3 年。2×22 年 1 月 1 日支出 1000 万元，2×22 年 7 月 1 日支出 1500 万元。2×23 年 8 月 31 日，固定资产达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司一般借款的会计处理表述中，正确的有（）。 A.2×22 年一般借款利息资本化金额为 108.5 万元 B.2×22 年一般借款利息费用化金额为 77.5 万元 C.用合同年利率 5%计算一般借款利息费用 D.2×22 年一般借款资产支出加权平均数为 1750 万元 3、甲公司投资乙公司，取得乙公司 80%的有表决权的股份，甲公司为母公司，乙公司为子公司。不考虑其他因素，下列各项中影响少数股东权益的有（）。 A.甲公司将成本 50 万元的存货以 80 万元的价格出售给乙公司，至年末乙公司尚未对外出售 B.甲公司对应收乙公司账款计提 20 万元的信用减值损失 C.乙公司将 40 万元的存货出售给甲公司，当年甲公司已对外出售了 60% D.乙公司将账面价值为 200 万元的固定资产以 300 万元的价格出售给甲公司，甲公司作为管理用固定资产核算 4、某行政单位发出救灾物资一批，能重复使用，发出时 1000 件，单位成本 0.5 万元，收回时发现有 200 件毁损，剩余 800 件入库。不考虑其他因素，下列关于该行政单位会计处理的表述中正确的有（）。 A.发出时减少政府储备物资 500 万元 B.收回时减少政府储备物资 100 万元 C.发出时确认业务活动费用 500 万元 D.收回时确认业务活动费用 100 万元 5、甲、乙公司均为丙公司出资设立的子公司。甲公司支付银行存款 300 万元和账面价值为 590 万元、公允价值为 600 万元的无形资产自丙公司取得乙公司 80%的股权，支付合并相关审计费 50 万元，乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值为 1200 万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中正确的有（）。 A.确认资产处置损益 10 万元 B.确认管理费用 50 万元

C.确认资本公积 70 万元 D.长期股权投资的入账价值为 890 万元 6、甲公司将开发建成的一栋写字楼以经营租赁方式对外出租，并作为投资性房地产进行会计处理。根据有关规定，该写字楼的用途被限定为芯片研发企业的孵化。任何使用者不得擅自改变该用途。甲公司对该投资性房地产以公允价值模式进行后续计量，决定参照同一地段的其他写字楼在活跃市场的交易价格以确定甲公司写字楼的公允价值。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司对该投资性房地产以公允价值模式计量时应考虑的因素有（）。 A.写字楼所处的地理位置 B.写字楼的周边配套设施 C.写字楼的用途限制 D.写字楼的新旧程度 7、按照我国《会计人员职业道德规范》，新时代会计人员应当遵守的职业道德有（）。 A.坚持诚信，守法奉公 B.坚持准则，守责敬业 C.坚持惯例，守护传统 D.坚持学习，守正创新 8、下列各项中，企业应按政府补助准则进行会计处理的有（）。 A.收到政府无偿给予的价值 120 万元的环保设备 B.收到增值税出口退税 800 万元 C.收到政府无偿拨款 500 万元 D.收到政府贴息 200 万元 9、企业 2×22 年财务报表经批准于 2×23 年 3 月 31 日报出，下列各项重大交易或者事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。 A.2×23 年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化 B.2×23 年 2 月 20 日发现上年度重大会计差错 C.2×23 年 3 月 1 日资本公积转增资本 D.2×23 年 1 月 5 日上一年销售的产品被全部退回 10、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。 A.企业实施职工内部退休计划的，在职工正式退休之前，比照辞退福利处理 B.企业计提的工会经费，应按职工提供服务的受益对象计入当期损益或相关资产成本

C.与未行使的短期累积带薪缺勤权利相关的职工薪酬，应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量 D.与短期非累积带薪缺勤相关的职工薪酬应在职工实际发生缺勤的会计期间确认三、判断题 1、企业以公允价值计量相关负债，应当最先以活跃市场上相同负债未经调整的报价计量。错考察知识点：公允价值层次。 2、企业持有待售的无形资产的处置损益在利润表中应当以终止经营损益列报。答案： 3、不可撤销的亏损合同存在标的资产的，预计亏损超过标的资产的减值损失的，超过部分应确认预计负债。 4、如果本期存货可变现净值高于成本的影响因素不是以前减记存货价值的影响因素，则不允许转回计提的存货跌价准备。 5、母公司在编制合并资产负债表时，子公司持有的母公司的长期股权投资应视为企业集团的库存股。 6、如果在资产负债表日，没有迹象表明合并中形成的商誉存在减值迹象的，企业无须为商誉进行减值测试。 7、甲公司为建造一栋办公楼占用一笔外币一般借款，该笔借款在资本化期间的本金和利息所产生的汇兑差额应当资本化。 8、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资转为权益法核算的长期股权投资，已计入其他综合收益的公允价值变动转入投资收益。 9、非同一控制下的控股合并，合并方合并成本高于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应在合并方个别报表中以商誉列示。 10、比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。四、计算分析题 1、甲公司与租赁相关的交易和事项如下：资料一：2×22 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了租赁期限为 10 年的写字楼租赁协议，年租金为 200 万元，于每年 1 月 1 日支付。协议规定，甲公司于第 5 年年末享有终止租赁选择权。

资料二：2×22 年 1 月 1 日，甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权，并于当日支付第一年的租金，同时收到乙公司租金激励 10 万元，甲公司在评估是否签订协议时发生的差旅费为 5 万元，并支付给中介人员佣金 15 万元，全部以银行存款支付。假定甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年 6%。资料三：甲公司租入该写字楼用于行政管理，该写字楼的剩余使用年限为 30 年。已知（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/A，6%，9）＝6.8017，本题不考虑相关税费及其他因素。（“租赁负债”科目应写出必要的明细科目） 1.确定甲公司该项租赁的租赁期，并说明理由。 2.计算甲公司 2×22 年 1 月 1 日租赁负债的初始入账金额。 3.计算甲公司 2×22 年 1 月 1 日使用权资产的初始入账金额，并编制相关会计分录。 4.确定甲公司使用权资产的折旧年限，并编制 2×22 年末与折旧相关的会计分录。 5.计算甲公司 2×22 年 12 月 31 日应确认的租赁负债利息费用。 2、甲公司研发 A 专利技术用于生产产品，相关资料如下：资料一：从 2×20 年 9 月 1 日开始，甲公司自行研发 A 专利技术，耗用原材料 20 万元，研发人员职工薪酬 30 万元，专用设备计提折旧 50 万元。至 2×20 年 12 月 31 日，该研发仍处于研究阶段。资料二：2×21 年 1 月 1 日开始进入开发阶段，开发阶段发生相关费用如下：材料费 30 万元，研发人员职工薪酬 40 万元，专用设备计提折旧 100 万元，以银行存款支付其他费用 70 万元。2×21 年 6 月 30 日研发完成，以上支出均满足资本化条件。2×21 年 7 月 1 日无形资产达到预定可使用状态，按年采用直线法摊销，预计使用年限为 4 年，预计净残值为零。资料三：2×21 年 12 月 31 日，A 专利技术出现减值迹象，预计可收回金额为 200 万元。经复核，剩余使用年限为 2 年，预计净残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2×23 年 1 月 1 日，甲公司以 70 万元的价格将 A 专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（“研发支出”科目应写出必要的明细科目） 1.编制甲公司 2×20 年发生研发支出的相关会计分录。 2.编制甲公司 2×21 年发生研发支出的相关会计分录。 3.判断甲公司 2×21 年 12 月 31 日 A 专利技术是否发生了减值，如果发生减值，计算甲公司对 A 专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 4.计算甲公司 2×22 年 A 专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

5.计算甲公司 2×23 年 1 月 1 日对外出售 A 专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。五、综合题 1、甲公司为建筑材料的采购、销售及工程建造商。按照净利润的 10%计提法定盈余公积。2×22 年度财务报告批准报出日为 2×23 年 4 月 30 日，甲公司财务负责人在日后期间对 2×22 年度财务会计报告进行复核时，对 2×22 年度部分交易或事项的会计处理存在疑问，该部分交易或事项如下：资料一：甲公司与乙公司签订合同，代乙公司采购原材料，每吨收取 100 万元手续费。甲公司代乙公司采购了 1 吨原材料，采购价款 1900 万元，收取乙公司价款 2000 万元。甲公司按照 2000 万元确认了收入，并按照 1900 万元结转了成本。资料二：甲公司与丙公司签订合同，甲公司出售材料给丙公司，按照采购材料金额的 3%返给丙公司。丙公司采购了 5500 万元的材料，甲公司支付了 165 万元返利，并将其计入销售费用。资料三：甲公司与丁公司签订一项建造合同，按照时段履约义务确认收入。合同价款 8000 万元，合同成本预计 7400 万元。当年，甲公司发生相关成本 3100 万元，且仅与建造地基相关。履约进度确定为 40%，甲公司按照履约进度确认了收入，并按照 2960 万元将合同履约成本结转到主营业务成本，剩余的 140 万元在资产负债表中计入了“存货”项目。资料四：甲公司与戊公司签订材料销售合同，预计 2 年后交货。按照时点履约义务确认收入。合同中包含两种可供选择的付款方式：即戊公司可以在合同签订时支付 445 万元，或者在两年后交付材料时支付 500 万元。戊公司选择在合同签订时支付 445 万元，甲公司已收到上述款项并按照 445 万元确认收入，但尚未结转成本。本题不考虑其他因素。 1.判断甲公司与乙公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。 2.判断甲公司与丙公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。 3.判断甲公司与丁公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。 4.判断甲公司与戊公司的业务账务处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制更正的会计分录。 5.假设上述发生的会计差错均为重大差错，计算因上述会计差错对营业收入和营业利润的影响金额。 2、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发

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