2007年注册税务师考试财务与会计真题.doc

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2007 年注册税务师考试财务与会计真题一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意) 1.甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资 500 万元，建设期为 2 年，使用期为 6 年。若企业要求的年投资报酬率为 8％，则该企业年均从该项目获得的收益为( )万元。(已知年利率为 8％时，8 年的年金现值系数为 5.7466，2 年的年金现值系数为 1.7833) A.83.33 B.87.01 C.126.16 D.280.38 2.下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是( )。 A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本 B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损 C.盈亏临界点销售量(额)越小，抗风险能力就越强 D.盈亏临界点销售量(额)越大，抗风险能力就越强 3.在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是( )。 A.资产负债率较低 B.产权比率较高 C.应收账款周转天数较短 D.基本获利率较低 4.乙公司年初仅有发行在外的普通股 10000 万股，当年 7 月 1 日定向增发普通股 2000 万股；当年 1-6 月份实现净利润 4000 万元，7-12 月份实现净利润 8000 万元。则乙公司当年的每股收益为( )元。 A.1.07 B.1.09 C.1.00 D.1.20 5.丁公司 2006 年的敏感资产和敏感负债总额分别为 1600 万元和 800 万元，实现销售收入 5000 万元。公司预计 2007 年的销售收入将增长 20％，留存收益将增加 40 万元。则该公司采用销售百分比法预测 2007 年的追加资金需要量为( )万元。 A.80.00 B.93.33 C.120.00 D.160.00 6.企业在生产经营活动中，开展负债经营并获得财务杠杆利益的前提条件是( )。 A.资产息税前利润率大于债务资本成本率 B.资产净利润率大于债务资本成本率 C.债务资金的利息支出小于普通股的股利支出 D.债务资金比重大于所有者权益资金比重

7.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为 2200 万元和 1600 万元，资金成本分别为 20％和 13％。本年度拟发行长期债券 1200 万元，年利率为 14％，筹资费用率为 2％；预计债券发行后企业的股票价格变为每股 38 元，每股年末发放股利 5.7 元，股利增长率为 3％。若企业适用的企业所得税税率为 30％，则债券发行后的综合资金成本为( )。 A.14.48％ B.15.20％ C.15.36％ D.16.08％ 8.相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是( )。 A.财务风险高 B.流动性强 C.投资收益高 D.投资安全性好 9.甲公司拟投资购买一价值为 600 万元的大型生产设备(无其他相关税费)，购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额 120 万元；该设备可使用 5 年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。若该公司适用企业所得税税率为 33％，无纳税调整事项，则该投资项目的静态投资回收期为( )年。 A.2.50 B.2.99 C.4.50 D.5.00 10.在各种股利分配政策中，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于( )。 A.保持企业股价的稳定 B.灵活掌握资金的调配 C.降低综合资金成本 D.增强公司对股东的吸引力 11.下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是( )。 A.对应收款项计提坏账准备 B.对存货计提存货跌价准备 C.对建造合同计提建造合同预计损失准备 D.对固定资产计提固定资产减值准备 12.下列各项会计处理中，不符合我国企业会计准则规定的是( )。 A.将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算 B.将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算 C.因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账 D.由于被投资企业发生重大亏损，投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法 13.甲公司 4 月 30 日银行存款日记账账面余额为 83820 元，银行对账单余额为 171820 元。经逐笔核对，发现有以下事项： (1)29 日企业开出现金支票 18300 元支付劳务费，持

票人尚未到银行办理结算手续；(2)29 日银行代企业收取货款 52000 元，企业尚未收到收款通知； (3)30 日银行代企业支付电话费 3600 元，企业尚未收到付款通知；(4)30 企业送存银行的转账支票 35000 元，银行尚未入账； (5)30 日企业开出汇票 56300 元并已入账，但会计入员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为( )元。 A.97220 B.132220 C.153520 D.188520 14.在资产负债表日，企业对未发生减值的分期付息、一次还本的可供出售债券按票面利率确认的应收利息，应借记的会计科目是“( )”。 A.应收利息 B.可供出售金融资产——应计利息 C.其他应收款 D.可供出售金融资产——利息调整 15.下列会计事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是( )。 A.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步 B.债务人可能被吸收合并 C.因发行方发生严重财务困难，使该金融资产无法在活跃市场继续交易 D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌 16.甲公司为上市公司，2007 年 5 月 10 日以 830 万元(含已宣告但尚未领取的现金股利 30 万元)购入乙公司股票 200 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 4 万元。5 月 30 日，甲公司收到现金股利 30 万元。6 月 30 日乙公司股票每股市价为 3.8 元。7 月 20 日，甲公司以 920 万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用 5 万元。甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为( )万元。 A.111 B.115 C.151 D.155 17.乙公司期末原材料的账面余额为 120 万元，数量为 12 吨。该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的 24 台 Y 产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供 Y 产品 24 台，每台售价 10.5 万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成 24 台 Y 产品尚需加工成本总额 110 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料的账面价值为( ) 万元。 A.106.8 B.108.0 C.118.0 D.120.0 18.当企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，

该固定资产成本确定的基础应是( )。 A.实际支付的价款 B.该固定资产的预计未来现金流量现值 C.购买价款加上相关税费 D.购买价款的现值 19.丁公司以融资租赁方式租入设备一台(该公司租赁资产占企业资产总额的 22％)，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归丁公司。租赁开始日该设备的原账面价值为 348 万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为 319 万元，另发生运杂费 8.5 万元，安装调试费 14.3 万元，租赁合同签订过程中发生的业务人员差旅费 1.2 万元。该设备租赁期为 6 年，同类设备的使用寿命为 8 年，预计净残值为 4 万元。若丁公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则每年应计提的折旧额为( )万元。 A.42.225 B.42.375 C.43.000 D.56.500 20.甲公司 2006 年 12 月投入使用设备 1 台，原值为 500000 元，预计可使用 5 年，净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2007 年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为 350000 元，尚可使用年限为 4 年，首次计提固定资产减值准备，并确定 2008 年起折旧方法改为年数总和法(净残值为 0)。2008 年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为 250000 元，尚可使用年限为 3 年，净残值和折旧方法不变，则 2009 年对该设备应计提的年折旧额为( )元。 A.7200 B.105000 C.120000 D.125000 21.乙公司有一项专利权，已使用 2 年，累计已摊销 160000 元，账面余额为 450000 元，累计已确认减值损失 80000 元。现公司将其对外出售，取得转让收入 350000 元，该项业务适用营业税税率为 5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加( )元。 A.-37500 B.42500 C.117500 D.122500 22.丁公司 2007 年 1 月 3 日按每张 1049 元的溢价价格购入财政部于 2007 年 1 月 1 日发行的期限为 5 年、面值为 1000 元(等于公允价值)、票面固定年利率为 12％的国债 800 张，发生交易费用 800 元，票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为 10.66％，公司将其作为持有至到期投资核算，则 2007 年 12 月 31 日，该批债券的摊余成本为( )元。

A.828480.00 B.832658.72 C.833544.00 D.839200.00 23.下列事项中，不属于“可供出售金融资产”科目核算内容的是( )。 A.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利 B.可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 C.可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以恢复的部分 D.可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用 24.下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是( )。 A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 B.企业持有并准备增值后转让的建筑物 C.企业已经营出租的土地使用权 D.企业已经营出租的建筑物 25.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是“( )”。 A.应交税费——应交增值税(出口退税) B.其他应收款 C.应交税费——应交增值税(减免税款) D.应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 26.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工 2150 人，其中生产人员 120 人，管理人员 30 人。公司以其生产的每件成本为 1000 元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为 1200 元，适用增值税税率 17％，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( )。 A.借：应付职工薪酬 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费——应交增值税(销项税额) 30600 B.借：应付职工薪酬 150000 贷：库存商品 150000 C.借：应付职工薪酬 180600 贷：库存商品 150000 应交税费——应交增值税(销项税额) 30600

D.借：生产成本 120000 管理费用 30000 贷：库存商品 150000 27.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17％。2007 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲企业应在 2007 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4 万元，假如不考虑其他相关税费，则 2007 年 6 月 30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。 A.114.0 B.120.0 C.128.7 D.140.4 28.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是( )。 A.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债 B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债 C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债 D.因为法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债 29.甲公司于 2007 年 1 月 1 日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产线，双方约定租期为 4 年，每年年末支付租金 18 万元。2008 年 12 月 15 日，市政规划要求甲公司迁址并重组，甲公司不得不终止该生产线的生产，而原经营租赁合同是不可撤销的，尚有租期 2 年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假设同类资产租赁的内含利率为 10％，则甲公司在 2008 年年末应作的账务处理是( )。 A.借：管理费用 360000 贷：预计负债 360000 B.借：营业外支出 360000 贷：预计负债 360000 C.借：管理费用 312390 贷：预计负债 312390 D.借：资产减值损失 312390

贷：预计负债 312390 30.在债务重组时，因债权人已对重组债权计提了坏账准备，导致债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值，该部分差额，债权人应( )。 A.增加营业外收入 B.增加资本公积 C.冲减资产减值损失 D.冲减管理费用 31.某公司于 2007 年 1 月 1 日按面值发行可转换公司债券 4000 万元，票面年利率为 6％，期限为 3 年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换为发行方的股份，假设不附选择权的类似债券的市场利率为 9％，则该批债券的入账价值为（ )元。[已知 PV(3， 9％) =0.7722，PVA(3，9％) =2.5313，PV(3，6％)=0.8396，PVA(3，6％) =2.6730] A.32800000 B.36963120 C.39999200 D.40000000 32.甲公司为建造厂房于 2007 年 3 月 1 日从银行借入期限为 2 年、年利率为 6％的专门借款 3000 万元，无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为 3％。工程于 6 月 1 日开始，同时预付工程款 1000 万元。因发生施工安全事故，该项工程被迫在 7 月 1 日至 10 月 31 日期间中断，11 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项工程在 2007 年度应予资本化的利息金额为( )万元。 A.15 B.30 C.35 D.70 33.股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( )。 A.盈余公积、未分配利润、资本公积 B.未分配利润、资本公积、盈余公积 C.资本公积、未分配利润、盈余公积 D.资本公积、盈余公积、未分配利润 34.乙公司于 2007 年 4 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1170 万元(含增值税，下同)，分 5 年，每年 3 月 31 日收取，该设备适用增值税税率 17％。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 936 万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。 A.借：长期应收款 11700000 贷：主营业务收入 8000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000

未实现融资收益 2000000 B.借：长期应收款 11700000 贷：主营业务收入 lOOO0000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700OOO C.借：应收账款 11700000 贷：主营业务收入 lOOO0000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000 D.借：长期应收款 11700000 贷：主营业务收入 8000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000 递延收益 2000000 35.下列各项资产或负债中，在资产负债表日其公允价值与其账面余额的差额不计入“公允价值变动损益”科目的是( )。 A.交易性金融资产 B.交易性金融负债 C.可供出售金融资产 D.采用公允价值模式计量的投资性房地产 36.甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007 年前适用所得税税率 30％，从 2007 年 1 月 1 日起改为 33％。2007 年初库存商品的账面余额为 40 万元，已提存货跌价准备 20 万元；固定资产账面净值为 800 万元，计税基础为 760 万元。2007 年实现利润总额为 200 万元；年末库存商品的账面余额为 85 万元，已提存货跌价准备的余额为 50 万元；固定资产账面净值为 700 万元，计税基础为 680 万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司 2007 年度 “所得税费用”为( )万元。 A.66.6 B.77.4 C.87.6 D.98.4 37.下列事项中，属于会计估计变更的是( )。 A.固定资产扩建后其预计可使用年限由 5 年延长为 8 年 B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式 C.无形资产的剩余摊销期限由 8 年改为 5 年 D.发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 38.甲公司 2007 年 12 月发现，2006 年少记了一项固定资产的折旧费用 25 万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了 8.25 万元的递延所得税负债(适用企业

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