2006年度注册会计师税法考试真题及答案.doc

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2006年度注册会计师税法考试真题及答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一

二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你

三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应

四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

五、综合题（本题型共3题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位

2006年度注册会计师全国统一考试《税法》参考答案

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

四、计算题

五、综合题

2006 年度注册会计师税法考试真题及答案一、单项选择题（本题型共 20 题，每题 1 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。））。）。 75.4 万元 100.9 万元 119.6 万元 137.7 万元 1. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ A. 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B. 汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C. 塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D. 电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 2. 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ A. 加工企业对来料加工后又复出口的货物 B. 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的或许 C. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D. 外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 3. 某生产企业为增值税一般纳税人,2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元（美元与人民币的比价为 1:8）,该企业适用增值税税率 17%,出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为（ A. B. C. D. 4. 某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元;销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ A. B. C. D. 5. 下列各项中，故和营业税有关纳税地点的具体规定的是（ A. 纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B. 纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C. 纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 D. 纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税 6. 某市一企业 2005 年 5 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金 2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ A. B. C. D. 5000 元 6600 元 7200 元 7500 元）。 5000 元 7000 元 8000 元 10000 元）。）。）。

）。）。 2.75 万元 3 万元 6.5 万元 6.75 万元 598.5 万元 600 万元 613.5 万元 615 万元 7. 某公司缄口一批货物，海关于 2006 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ A. B. C. D. 8. 某油田 2006 年 1 月生产原油 20 万吨，当月销售 19.5 万吨，加热、修井用 0.5 万吨; 开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（ A. B. C. D. 9. 下列各项中，应当征收土地增值税的是（ A. 公司与公司之间互换房产 B. 房地产开发公司为客户代建房产 C. 兼并企业从被兼并企业取得房产 D. 双方合作建房后按比例分配自用房产 10. 某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米（有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用）,行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米;2005 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2005 年度应缴纳城镇土地使用税（）。 A. B. C. D. 11. 某企业拥有 A、B 两栋房产,A 栋自用,B 栋出租。A、B 两栋房产在 2005 年 1 月 1 日时的原值分别为 1200 万元河 1000 万元,2005 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2005 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ A. 15.04 万元 16.32 万元 B. 18.24 万元 C. D. 22.72 万元 12. 对个人而言，车船使用税的纳税地点为（ A. 出生所在地 B. 户籍所在地 C. 住所所在地 D. 工作单位所在地 13. 某交通运输企业 2005 年 12 月签订以下合同:（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元;（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元（含装卸费 5 万元，货物保险费 10 ）。）。 8.4 万元 12.6 万元 14.4 万元 24 万元）。

）。）。）。 505 元 540 元 605 元 640 元万元）;（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 原，租期未定;（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是（ A. B. C. D. 14. 居民甲某有四套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务; 用市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某:）一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12 万元的小轿车一辆;将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3%,甲、乙、丙纳税契税的情况是（ A. 甲不缴纳，乙 30000 元，丙 3600 元 B. 甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳 C. 甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元 D. 甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳 15. 按照企业所得税法的规定，保险公司经营无保证利率的长期健康保险业务缴纳的保险保障基金准予在企业所得税前据实扣除的是（ A. 保险保障基金不得超过自留保费的 1% B. 保险保障基金不得超过自留保费的 0.5% C. 保险保障基金不得超过自留保费的 0.15% D. 保险保障基金不得超过自留保费的 0.05% 16. 某私营企业,2006 年 2 月 10 日向其主管税务机关申报 2005 年度取得收入总额 186 万元，发生的直接成本 150 万元、其他费用 30 万元，全年应纳企业所得税 1.62 万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%,按照核定征收企业所得税的办法，该企业 2005 年度还应补缴企业所得税（ A. B. C. D. 17. 某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计 600 万元，委托代销金额 800 万元，境外公司实际以 850 万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费 90 万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为（ A. B. C. D. 18. 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ A. 财产转让所得 B. 劳务报酬所得 13.23 万元 13.73 万元 14.85 万元 15.35 万元）。）。 50 万元 60 万元 165 万元 250 万元）。

）。 C. 工资、薪金所得 D. 利息、股息、红利所得 19. 下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记税务的是（ A. 依法负有代扣代缴税款义务的单位 B. 临时从事生产经营活动的个体工商户 C. 企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D. 不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位 20. 下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（ A. 采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 B. 采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C. 税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D. 税收保全措施的适用防伪不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人）。二、多项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。））。 1. 下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。 A. 纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B. 纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C. 纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D. 印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 2. 某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。 2006 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（ A. 商场应按 120 万元计算销项税额 B. 商场应按 124.8 万元计算销项税额 C. 商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 D. 商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元 3. 下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ A. 纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税 B. 纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税 C. 纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税 D. 纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税 4. 金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有（ A. 金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额 B. 保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额 C. 金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额 D. 保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额 5. 下列各项中，符合关税减免规定的有（）。）。）。

）。）。）。 A. 因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还 B. 因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还 C. 因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还 D. 因故退还的境外进口货物。经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还。 6. 下列各项中，不征收资源税的有（ A. 液体盐 B. 人造原油 C. 洗煤、选煤 D. 煤矿生产的天然气 7. 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（ A. 国家机关转让自用的房产 B. 税务机关拍卖欠税单位的房产 C. 对国有企业进行评估增值的房产 D. 因为国家建设需要而被政府征用的房产 8. 下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（ A. 寺庙内宗教人员的宿舍用地 B. 国家机关职工家属的宿舍用地 C. 个人所有的居住房屋及院落用地 D. 国有油田职工和家属居住的简易房屋天地 9. 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有（ A. 农民承包荒山造林的土地 B. 银行承受企业抵债的房产 C. 科研事业单位受赠的科研用地 D. 劳动模范获得政府奖励的住房 10. 纳税人发生的下列各项财产损失，须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有（ A. 金融企业的呆账损失 B. 应收、预付账款发生的坏账损失 C. 因被投资方解散、清算发生的投资损失 D. 经省级政府批准企业之间拆借资金发生的损失 11. 下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有（ A. 实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴 B. 参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月（季）度预缴申报与申报分开 C. 纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款 D. 参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5 个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款 12. 根据外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列各项中正确的有（ A. 设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准）。）。）。）。

）。 B. 实行投资抵免的国产设备，不得再计提折旧，在税前扣除 C. 该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业 D. 购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准 13. 下列各项中，应按照"利息、股息、红利"项目计征个人所得税的有（ A. 股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项 B. 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C. 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D. 股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款 14. 下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（ A. 税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式 B. 税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式 C. 税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式 D. 税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式 15. 下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》规定的有（ A. 对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼 B. 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 C. 对国家税务总局的具体行为经行为复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决 D. 对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决）。）。三、判断题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码"√";你认为错误的，填涂代码"×".每题判断正确的得 1 分;每题判断错误的倒扣 1 分;不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）（（ 1. 国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。） 2. 增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进行税额。） 3. 企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过 180 天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。） 4. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。） 5. 我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。） 6. 进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税;出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。） 7. 进口的矿产品和盐，不征收资源水;出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。） 8. 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额（（（（（

（（）的 20%。 9. 印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。） 10. 企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。） 11. 企业的财产损失税前扣除，原则上由企业所在地县（区）级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由省级税务机关审批。） 12. 外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照下列规定报批后，可从低适用所得税税率计算缴纳所得税; 合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的，由省级税务机关批准;合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的，由国家税务总局批准。） 13. 退休职工王某 2006 年 1 月退休，退休工资每月 1800 元，再任职后每月又取得工资收入 2000 元，王某每月应缴纳个人所得税 175 元。） 14. 根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、）开具、保管、缴销的管理和监督。 15. 国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。）（（（（（（四、计算题（本题型共 4 题，每小题 5 分，共 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1. 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质,2005 年发生经营业务如下: （1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质）, 转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。（2）工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中,4000 万元由建筑公司自产货物提供,2000 万元由安装公司自产货物提供。（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元有合法票据。（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数: （1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。 2. 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本 3000 万元。2005 年度发生相关业务如下: （1）销售产品取得不含税销售额 8000 万元，债券利息收入 240 万元（其中国债利息收入 30 万元）;应扣除的销售成本 5100 万元，缴纳增值税 600 万元、城市维护建设税及教育附加 60 万元。

（2）发生销售费用 1000 万元，其中广告费用 800 万元;发生财务费用 200 万元，其中支付向关联企业借款 2000 万元一年的利息 160 万元（同期银行贷款利率为 6%）;发生管理费用 1100 万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400 万元（上年实际支出研究开发费用 200 万元）。（3）2003 年度、2004 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70 万元和 40 万元。（4）2005 年度在 A、B 两国分别设立三个全资子公司，其中在 A 国设立了甲、乙两个公司，在 B 国设立丙公司。2005 年，甲公司应纳税所得额 110 万美元，乙公司应纳税所得额-30 万美元，丙公司应纳税所得额 50 万美元。甲公司在 A 国按 35%的税率缴纳了所得税;丙公司在 B 国按 30%的税率缴纳了所得税。（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回;1 美元=8 元人民币）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数: （1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。（3）计算 2005 年境内应纳税所得额。（4）计算 2005 年境内、外所得的应纳所得税额。（5）计算从 A 国分回的境外所得应予抵免的税额。（6）计算从 B 国分回的境外所得应予抵免的税额。（7）计算 2005 年度实际应缴纳的企业所得税。 3. 设在我国经济特区的某生产性外商投资企业,1999 年 9 月设立并开始生产经营，经营期限 12 年，该企业适用企业所得税税率 15%,地方所得税税率 3%。1999 年~2004 年的应纳税所得额见下表:（单位：万元）年度所得额 1999 15 2000 30 2001 60 2002 130 2003 120 2004 80 2005 年度有关经营情况如下: （1）购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 20.4 万元、运输费 6 万元、安装费 3 万元。（2）全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的进项税额 153 万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元。（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351 万元。取得技术性服务收入 110 万元，取得安装、修缮收入 45 万元。（4）全年应扣除的产品销售成本 2000 万元，发生销售费用 300 万元，发生财务费用和管理费用 620 万元（其中含交际应酬费 25 万元）。（说明：该企业 1999 年经营时间不足 6 个月，选择 2000 年为获利年度;地方所得税不享受优惠政策）根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数: （1）1999~2004 年共计应缴纳的企业所得税。（2）1999~2004 年共计应缴纳的地方所得税。（3）2005 年度共计应缴纳的增值税。（4）2005 年度共计应缴纳的营业税。（5）2005 年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。（6）购买的国产设备应抵免的所得税额。（7）2005 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。

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