1996年注册会计师审计考试真题及答案.doc

发布时间：2022-09-12 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.04M 资料格式：doc 举报版权申诉

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1996 年注册会计师审计考试真题及答案一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空 0.5 分，共 6 分） 1.我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的______、______及会计处理方法的 ______发表审计意见。答案：合法性；公允性；一贯性 2.我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、______与______和______组成。答案：独立审计具体准则；独立审计实务公告；执业规范指南 3.注册会计师对委托单位的责任包括______、______和不以服务成果的大小决定收费标准的高低。答案：按时按质完成委托业务；保密的责任 4.根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为______；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为______。答案：属性抽样；变量抽样 5.内部控制的基本要素包括控制环境、______和______。答案：会计系统；控制程序二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“○”表示，错误的用“×”表示。答案正确的每小题得 1.5 分，错误的每小题倒扣 1 分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。共 21 分） 6.注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（）答案：× 7.会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。（）答案：× 8.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）答案：○ 9.注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序，而在审计测试阶段则由实质性测试方法来代替分析性程序。（）答案：× 10.注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（）答案：○ 11.注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（）答案：○ 12.即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（）答案：○ 13. 注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（）答案：× 14.如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。（）

答案：○ 15.注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。（）答案：○ 16.即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）答案：○ 17.当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。（）答案：× 18.在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。（）答案：× 19.凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。答案：× （） ] 三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题 1 分，共 12 分） 20.为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为 [ A.独立审计准则 B.审计质量控制准则 C.注册会计师职业道德准则 D.注册会计师后续教育准则答案：B 21.取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应从业务收入中计提 4%以上的 [ A.职业责任保险金 B.事业发展基金 C.违约赔偿金 C.风险准备金答案：D 22.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用______获取审计证据。 [ A.检查 B.计算 C.分析性复核答案：C 23.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于 [ A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据答案：B 24.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其_____作为会计报表层次的重要性水平。 [ A.最高者 C.平均数 B.最低者 D.加权平均数 ] ] ] D.估价 ]

] ] ] D.应调整审计差异答案：B 25.注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为 [ A.可容忍误差 B.误差 C.错误答案：B 26.在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票，应 [ A.通知被审计单位及时入帐 B.在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整 C.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” D.要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示答案：B 27.对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应 [ A.提请被审计单位按市价进行调整 B.在审计报告中增设说明段予以披露 C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致答案：C 28.为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，注册会计师可通过 _____加以验证。 A.简易抽查 B.符合性测试 C.现场观察存货的流动与控制 D.询问内部控制相关人员答案：A 29.注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的 50%，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是 [ A.审计计划阶段 B.符合性测试阶段 C.对被投资单位验资时 D.审计完成阶段答案：D 30.对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当 [ A.提请被审计单位予以披露 B.在审计报告中反映 C.在审计报告中增设说明段予以反映 D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件答案：A 31.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以______作为验资依据。 [ A.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表 B.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单 C.被审验单位银行存款收款凭证和银行对帐单 D.被审验单位银行存款收款凭证和银行转帐凭证答案：B ] ] [ ] ]

] ] [ ] D.被审计单位管理当局的品行四、多项选择题（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题 1 分，共 15 分） 32.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有 [ A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《中华人民共和国审计法》 C.独立审计准则 D.企业会计准则答案：A、C 33.会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有 [ A.独立性 B.客观性 C.自身能力答案：A、C、D 34.我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予 _____等行政处分。 A.没收违法所得 B.罚款 C.警告 D.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书答案：B、C、D 35.注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括 A.被审计单位声明书 B.有关内部控制情况 C.管理人员的素质 D.各种管理条件和管理水平答案：B、C、D 36.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时，应考虑______等因素。 [ A.会计报表项目的分类反映是否恰当 B.内部控制是否存在、有效 C.会计记录金额是否恰当 D.内部控制在被审计期间是否一贯遵守答案：B、D 37.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为 [ A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 D.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多答案：A、B、C、D 38.资产评估报告附件部分应包括的资料有[ A.作为评估依据的主要文件 B.财产清单及各类资产评估明细表 C.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料 D.评估后的资产价格情况、增减说明等答案：A、B、C、D 39.被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为 [ [ ] ] ] ] ]

[ ] A.一年以上的定期存款 B.外埠存款 C.限定用途的存款 D.投资者缴入的投资款答案：A、C 40.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实 [ A.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 B.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现票据 C.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明 D.长期应收票据未列示于流动资产项内答案：A、B 41.注册会计师通常可根据______等标准对被审计单位长期投资入帐价值加以确认。 [ A.财产鉴定价值 B.实际支付的价款 C.资产评估并经确认的价值 D.投资各方协议定价答案： B、C、D 42.注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查 A.租入固定资产是否确属企业必需 B.租入固定资产折旧的计提是否正确 C.租入固定资产是否已登入备查簿 D.租入固定资产计价是否正确答案：B、D 43.下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有[ A.固定资产的取得是否与预算相符 B.固定资产折旧是否与其磨损程度相符 C.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符 D.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符答案：A、C 44.以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的有 [ A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失答案：A、C、D 45.如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括 [ A.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 B.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确 C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动 D.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当答案：A、B、C 46.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够 [ ] ] ] ] ] ]

A.明确管理当局的会计责任 B.为审计意见提供直接证据 C.在一定程度上保护注册会计师 D.避免注册会计师与管理当局产生误解答案：A、C、D 五、简答题（在各小题下面简要写出答案共 17 分） 47.会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律诉讼？（本小题 4 分）答案：会计师事务所应承担的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。注册会计师避免或减少法律诉讼的对策主要有： (1)严格遵循职业道德和专业标准的要求； (2)建立、健全会计师事务所质量控制制度； (3)与委托人签订业务约定书； (4)审慎选择被审计单位； (5)深入了解被审计单位的业务； (6)提取风险基金或购买责任保险； (7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 48.在确定应收帐款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下不应采用否定式函证？（本小题 3 分）答案：在下列情况下，通常不应采用否定式函证： (1)金额巨大的应收帐款帐户； (2)有理由确信欠款可能存在争议； (3)相关内部控制不存在，或没有得到遵循； (4)预计差错率较高； (5)欠款余额小的债务人数量不多； (6)有理由确信大多数被函证者不能认真对待询证函。 49.注册会计师李新对新成立的 A 公司进行年度会计报表审计，发现其固定资产帐簿有如下会计记录：借：固定资产——甲仓库 1980 万元贷：应付票据——抵押票据 1000 万元长期投资——其他投资 980 万元经审查，李新发现 A 公司以转让其所持 B 公司的部分股份 980 万元给 C 公司（假定 B 公司为非上市公司，转让价为帐面价），并承担 C 公司为建筑甲仓库的抵押借款 1000 万元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。请问：李新如需确定该项固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序？（本小题 5 分）答案：李新应实施下列主要的审计程序： (1)取得甲仓库建筑工程记录，核对相关成本费用； (2)获取建筑行业平均利润率等资料，评估甲仓库建筑单位所获利润的真实性； (3)审核抵押贷款合同及附件； (4)获取甲仓库重置完全价值的有关数据； (5)验证甲仓库建筑成本与建筑单位所获利润之和是否高于重置完全价值； (6)审查甲仓库转让合同的约定事项是否已全部履行完备。

50.简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本内容，并说明审计报告说明段与验资报告说明段的主要区别。（本小题 5 分）答案：当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见审计报告，或当注册会计师出具无保留意见审计报告，在其认为必要时，应在审计报告中增设说明段。保留意见、否定意见或拒绝表示意见审计报告的说明段，应当清楚地反映注册会计师所持意见的理由。无保留无保留意见审计报告的说明段，应当清晰地反映注册会计师认为有必要说明的重要事项。验资报告说明段与审计报告说明段的主要区别： (1)验资报告说明段的位置应在意见段之后，而除无保留意见外的其他审计报告的说明段均应在意见段之前。 (2)验资报告说明段仅仅是对验资意见的补充说明，而除无保留意见审计报告外，其他审计报告的说明段均是发表审计意见的原因。六、综合题（本题共三个小题，其中第 51 题 9 分，第 52 题 8 分，第 53 题 12 分，共 29 分） 51.根据审计工作底稿的基本要素及复核程序，要求：（本小题 9 分） (1)设计一张业务类审计工作底稿的基本格式； (2)指出审计工作底稿的复核要点； (3)指出审计工作底稿的复核制度及复核责任人。答案：(1) 业务类审计工作底稿基本格式 (2)审计工作底稿的复核要点有： ①所引用的资料是否翔实可靠； ②所获取的审计证据是否充分适当； ③审计判断是否有理有据； ④审计结论是否恰当。 (3)审计工作底稿应建立三级复核制度，其复核责任人包括主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（部门负责人或签字注册会计师）和项目经理（项目负责人）。 52.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项最重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序。（本小题 8 分）答案：被审计单位认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明，审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。被审计单位对存货的最重要认定是： (1)存在或发生； (2)权利和义务； (3)估价或分摊。与之对应的审计目标分别是： (1)确定存货是否存在； (2)确定存货是否归被审计单位所有，是否未作抵押； (3)确定存货计价方法是否恰当，年末购货及销售是否已恰当截止。

实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是： (1)观察存货盘点，并进行抽点； (2)取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书，并复核相关抵押合同； (3)进行计价测试和截止测试。 53.ABC 有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下略）和乙公司（合资外方，下略）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC 公司注册资本 3000 万美元，由出资各方分两期于 1996 年 9 月 30 日前缴足，其中第一期应于 1996 年 3 月 31 日前缴足。甲公司应出资 1800 万美元，其中货币出资 200 万美元（应于第一期出资到位），房屋、建筑物等出资 1150 万美元（第一期应出资 400 万美元），土地使用权出资 450 万美元（应于第一期出资到位）。甲公司可用人民币出资，并按 1 美元兑换 8.30 元人民币折算。乙公司应出资 1200 万美元，其中货币资金出资 600 万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资 400 万美元（第一期应出资 150 万美元），无形资产出资 200 万美元。甲公司于 1996 年 3 月 17 日缴付第一期资金，其中缴存 ABC 公司开户银行 1260 万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为 3500 万元人民币，评估并经确认的价值为 3360 万元人民币，土地使用权的评估价为 3735 万元人民币。假定 3 月 17 日市场汇价为 1 美元兑换 8.40 元人民币，ABC 公司记帐本位币与注册资本币别相同。乙公司于 1996 年 3 月 25 日汇入 ABC 公司开户银行 450 万美元，于 3 月 29 日到达 ABC 公司的机器设备，原始发票价为 187 万美元，商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为 172 万美元。北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于 1996 年 4 月 1 日进驻 ABC 有限责任公司进行验资，4 月 8 日完成外勤审验工作，4 月 10 日提交验资报告。要求：请根据上述资料代王豪、李民填列如下验资报告附件一“投入资本明细表”（货币单位为万美元，小数点后保留二位），并代为编制验资报告（无需编制其他验资报告附件）。（本小题 12 分）答案：验资报告 ABC 有限责任公司：我们接受委托，对贵公司截至 1996 年 3 月 31 日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进行了审验。在审验过程中，我们按照《独立审计实务公告第 1 号—验资》的要求，实施了必要的审验程序。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，我们的责任是按照《独立审计实务公告第 1 号—验资》的要求，出具真实、合法的验资报告。贵公司的注册资本为 3000 万美元。根据我们的审核，截至 1996 年 3 月 31 日止，贵公司已收到股东投入的资本 1628.63 万美元，全部为实收资本。与上述投入资本相关的资产总额为 1628.63 万美元，其中货币资金 601.80 万美元，实物资产 576.82 万美元，无形资产 450 万美元。根据经批准的贵公司合同、协议和章程规定，甲公司应于 1996 年 3 月 31 日前缴付货币资金 200 万美元，实际缴付 151.81 万美元，未按规定缴足金额为 48.19 万美元；乙公司应于 1996 年 3 月 31 日前缴付货币资金 600 万美元，实际缴付 450 万美元，未按规定缴足金额为 150 万美元。

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