2017年中级经济师财政税收考试真题及答案解析.doc

发布时间：2022-09-14 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.19M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2017 年中级经济师财政税收考试真题及答案解析（考试时间 150 分钟满分 140 分）一、单项选择题（共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意） 1．政府采购方式中，适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购方式是（）。 A．单一来源采购 B．竞争性谈判采购 C．公开招标采购 D．国内国外询价采购 1．【答案】B。解析：竞争性谈判采购是指采购主体通过与多家供应商谈判，最后决定中标者的方法。适用于紧急情况（如招标后没有供应商投标等特殊情况）或涉及高科技应用产品和服务的采购。 2．小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产，适用增值税率为（）。 A．3% B．5% C．11% D．17% 2．【答案】B。解析：小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。 3．下列属于一般利益支出的是（）。 A．教育支出 B．行政管理费用支出 C．卫生支出 D．企业补贴支出 3．【答案】B。解析：一般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益支出，如国防支出、行政管理费支出等，这些支出具有共同消费或联合受益的特点，所提供给每个社会成员的利益不能分别测算。 4．个人购买家庭唯一一套住房，面积 85 平方米，契税适用税率（）。 A．1% B．1.5% C．3% D．6% 4．【答案】A。解析：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的，减按 1.5%的税率征收契税。 5．政府将设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双方协议期限内，由项目经

营公司通过经营偿还债务、收回资本并盈利，协议期满，项目产权回归政府，这种投资提供方式是 2 （）。 A．BOT 投资方式 B．政府投资，法人团体经营运作方式 C．私人投资方式 D．政府与民间共同投资方式 5．【答案】A。解析：BOT 投资方式指的是政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。 6．某商业银行从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例（）而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A．5：1 B．2：1 C．3：2 D．5：3 6．【答案】A。解析：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：①金融企业为 5：1；②其他企业为 2： 1。 7．下列（）项目不得抵扣进项税额。 A．货物运输普通发票 B．从海关外取得的进口货物 C．收购的农产品 D．个人卖出的不动产 7．【答案】A。解析：从销售方取得的增值税专用发票准予从销项税额中抵扣进项税额，但是购进货物取得的普通发票不能抵扣进项税额。 8．下列不属于政府的直接显性债务的是（）。 A．政府公债 B．粮食收购和流通中的亏损挂账 C．乡镇财政债务 D．社会养老保险资金缺口 8．【答案】D。解析：从我国当前情况看，政府的直接显性债务包括：①政府公债；②欠发职工工资而形成的债务；③粮食收购和流通中的亏损挂账；④乡镇财政债务。 9．中央对地方的专项转移支付在全国人大批准后（）日内下达。 A．30 B．90 C．15 D．10

9．【答案】B。解析：中央对地方一般性转移支付在全国人大批准预算后 30 日内下达，专项转移支付在 90 日内下达。省级政府接到中央转移支付后，应在 30 日内正式下达到本行政区域县级以上各级政府。 10．政府预算资金需求方的行为特征是（）。 A．有追求预算规模最大化的内在冲动 B．具有双重委托------代理关系 3 C．有诱发设租寻租收益的可能 D．面临偏好加总的困难以及组织协调的交易成本 10．【答案】A。解析：预算资金需求方的主要行为特征包括：①总体上是追求自身利益的最大化即预算规模最大化的利益集团；②有追求预算规模最大化的内在冲动。 11．下列（）情形免征关税。 A．有商业价值的广告品和货样 B．关税税额 100 元人民币以下的一票货物 C．在海关放行后损失的货物 D．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 11．【答案】D。解析：下列进出口货物，免征关税：①关税税额在 50 元人民币以下的一票货物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④海关放行前损失的货物；⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 12．某些行业因经营规模大、经济效益好、边际成本低、规模报酬不断增加，而为少数企业所控制，这种现象称为（）。 A．竞争障碍 B．外部效益 C．不完全竞争 D．效率缺失 12．【答案】C。解析：不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成本不断下降、规模报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。 13．关于购买性支出的说法，正确的是（）。 A．购买性支出直接影响国民收入分配 B．购买性支出直接影响就业 C．购买性支出间接影响就业 D．购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的 13．【答案】B。解析：购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的货物和劳务相交换，政府直接以货物和劳务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。选项 A、C 错误。购买性支出对微观经济主体的预

算约束是硬的。选项 D 错误。 14．瓦格纳的“四端九项”税收原则体现的是现代税收财政的（）。 A．普遍原则 B．弹性原则 C．便利原则 D．节约原则 14．【答案】B。解析：瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项” 税收原则。现代税收的弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要 4 在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。 15．负荷定价法适用的财政支出项目是（）。 A．公路运输 B．免疫防疫 C．医疗服务 D．电力供应 15．【答案】D。解析：负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用“公共劳务”收费法的平价政策。免疫防疫适用 “公共劳务”收费法的免费和低价政策。 16．关于税负转嫁的说法，正确的是（）。 A．商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比 B．商品供给弹性越小，税负前转的程度越大 C．竞争性商品的转嫁能力较强 D．征税范围广的税种较易转嫁 16．【答案】D。解析：商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项 A 错误。商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比。选项 B 错误。对垄断性商品课征的税较易转嫁。选项 C 错误。 17．L 公司是甲国居民纳税人，2016 年度的所得为 100 万元。其中来自甲国所得 80 万元，来自乙国所得 20 万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为 30%，对境外所得实行扣除法；乙国实行地域管辖权，所得税税率为 20%,L 公司 2016 年度在甲国应纳所得税税额为（）万元。 A．4.0 B．20.0

C．26.0 D．28.8 17．【答案】D。解析：L 公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4（万元）。L 公司在甲国应纳税额=（100—4）×30%=28.8（万元）。 18．某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额 92600 元。同时收取单独核算的包装物押金 3000 元，此项业务的增值税销项税额是（）元。 A．13454.70 B．13890.60 C．15011.32 D．15301.92 18．【答案】B。解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，酒厂销售白酒应计算的销项税额 =[（92600+3000）/（1+7%）]×17%≈13890.60（元）。 19．在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（）。 A．收大于支，迅速增加外汇储备 B．支大于收，动用外汇储备实现平衡 5 C．经常项目和资本项目的收支合计大体平衡 D．经常项目保持平衡，资本项目收大于支 19．【答案】C。解析：国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目、资本项目、遗漏与误差总的收支大体保持平衡。国际收支是否平衡，直接关系到一国的经济稳定，因而国际收支平衡成为财政政策的目标之一。 20．下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。 A．国家物资储备支出 B．国防支出 C．社会福利救济支出 D．行政管理支出 20．【答案】A。解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。 21．当购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（）。| A．社会总供给减少 B．社会总需求减少 C．促进经济繁荣 D．造成经济萎缩 21．【答案】C。解析：财政购买性支出的增加，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增

加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。 22．关于财政投资的说法，正确的是（）。 A．财政投资中包括生产性投资 B．财政投资必须注重经济效益 C．财政投资的资金来源全部是无偿的 D．财政投资只能投资于周转快、见效快的短期项目 22．【答案】A。解析：政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成可以极大地提高国民经济的整体效益。选项 B 错误。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。选项 C、D 错误。 23．下列既属于流通环节的补贴，又属于实物补贴的是（）。 A．农副产品价格补贴 B．职工副食品补贴 C．农业生产资料价格补贴 D．商业和外贸企业政策性亏损补贴 23．【答案】A。解析：按财政补贴的环节分类，财政补贴可以分为生产环节的补贴、流通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。其中，属于流通环节的补贴主要有农副产品价格补贴、商北和外贸企业的政策性亏损补贴等。按财政补贴的内容分类，财政补贴可以分为现金补贴和实物补贴。其中实物补贴主要体现为农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等。选项 A 正确。 24．在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度最重要的原则是（）。6 A．公平原则 B．经济原则 C．效率原则 D．财政原则 24．【答案】A。解析：在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持平衡。 25．下列增值税征税范围中，不属于无形资产的是（）。 A．自然资源使用权 B．著作权 C．签证咨询 D．技术 25．【答案】C。解析：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其中，技术包括专利技术和非专利技术。

26．下列关于增值税税率的说法，正确的是（）。 A．进口粮食，税率为 13% B．销售电子出版物，税率为 17% C．提供交通运输服务，税率为 11% D．提供有形动产租赁服务，税率为 11% 26．【答案】C。解析：纳税人销售或者进口下列货物，税率为 11%：①粮食、食用植物油； ② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品；⑥音像制品、电子出版物；⑦二甲醚； ⑧国务院规定的其他货物。选项 A、B 错误。纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 17%。选项 D 错误。 27．纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。 A．税收滞纳金 B．借款利息 C．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 D．帮助支出 27．【答案】B。解析：在计算企业所得税应缴纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括： ①工资、薪金；②补充保险；③利息；④职工福利费；⑤工会经费；⑥职工教育经费；⑦业务招待费； ⑧广告费和业务宣传费；⑨环境保护、生态恢复等方面的专项资金；⑩非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用；⑪公益性捐赠支出；⑫人身意外保险费。 28．企业收取的包装物押金，应记人的会计科目为（）。 A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．其他应收款 D．其他应付款 28．【答案】D。解析：通过“其他应付款-----包装物押金”科目的货方发生额，检查企业收取 7 的押金金额是否正确，有无将属价外费用的租金收入混入其中。 29．企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为（）。 A．折扣发生时借记“财务费用”科目 B．折扣发生时借记“销售费用”科目 C．货物发生时借记“财务费用”科目 D．签订合同时借记“财务费用”科目 29．【答案】A。解析：对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。

30．关于公债的说法，错误的是（）。 A．公债是政府以债务人身份筹集的资金 B．公债是有偿的财政资金 C．公债产生于近代资本主义社会 D．公债是调节宏观经济的重要工具 30．【答案】C。解析：公债的产生具备的基本条件：①财政支出需要；②社会闲置资金的存在。随着商品经济的发展，公债的存在越来越依赖于商品经济和信用经济的发展。一般认为，公债产生于奴隶社会。 31．预算资金监督制衡方最基本的行为特征是（）。 A．代表人民利益 B．具有委员会决策机制的特点 C．面临不同偏好加总的困难 D．需要组织协调的交易成本 31．【答案】A。解析：代表人民利益，是监督制衡方最基本的行为特征。在预算政治过程中，立法监督机构所体现的民众利益主要表现在两个方面：①认真地采纳公民个人的意见并加以提炼，而不是把某一利益相关方的政策倾向强加于人；②如果代表不同利益的公民与团体，在预算政策的取舍上存在某种利益冲突时，立法监督机构为各方提供了一个交换意见和协商的空间。 32．政府预算决策的对象是（）。 A．程序合理 B．依据合法 C．公共偏好 D．政府需要 32．【答案】C。解析：政府预算决策的对象是公共偏好，包括：①预算决策是对公共偏好的选择；②公共偏好以个人为评价基础；③公共偏好釆取政治程序决策。 33．根据车船税法，应缴纳车船税的是（）。 A．商场待售的载货汽车 B．武装警察部队专用车 8 C．无偿出借的载客汽车 D．经批准临时入境的外国车船 33．【答案】C。解析：车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。选项 A，没有权属，不征收车船税。选项 B、D 属于免征车船税的范围。 34．具有稳定经济功能，被称为“自动稳定器”的税种是（）。 A．增值税 B．消费税 C．房产税 D．所得税

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