2007年注册税务师考试税法一真题及答案.doc

发布时间：2022-09-13 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.17M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2007 年注册税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中只有一个符合题意） 1、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局答案：A 解析：从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。 2、两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为（）。）。 A．国际征税 B．国际双重征税 C．国际税收抵免 D．国际税收饶让答案：B 解析：上述定义是国际双重征税。 3、关于转让定价税制，下列说法正确的是（ A．转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易 B．转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 C．转让定价税制是某一税种的专门税制 D．转让定价税制是所得税体系中的单独税种答案：A 解析：转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。 4、关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（ A．税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施 B．按税法理论划分，营业税的税目为列举税目 C．个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率 D．烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人答案：D 解析：消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节，消费税具）。有转嫁性，消费税的税款终都要由消费者负担。 5、关于税务规章，下列说法中正确的是（ A．税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴 B．审议通过的税务规章可由起草部门直接发布 C．税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决 D．人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布）。无效

答案：D 解析：税务规章解释与税务规章具有同等效力，同属于立法解释的范畴；审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致不能确定如何适用时，由国务院提出意见、只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。 6、在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是（）。 A．按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款 B．依法进行账簿、凭证管理 C．依法注销税务登记 D．向税务机关咨询税法及纳税程序答案：D 解析：ABC 选项均是纳税人的义务，只有 D 选项属于权利。 7、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（）。 A．分国限额抵免法 B．综合限额抵免法 C．税收饶让 D．免税法答案：C 解析：税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。 8、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务答案：A 解析：房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务，房屋中）。介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。 9、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006 年 3 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59．5 万元．取得的货物运输业发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。 A．15．64 B．18．28 C．18．37 D．38．37 答案：C 解析：销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78．077(万元) 进项税额=59．5+3×7%=59．71(万元) 应纳增值税=78．077-59．71=18．37(万元)

10、某超市为增值税小规模纳税人。2006 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000 元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，售价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得收入 1400 元，该冰柜原购进价 2200 元。该超市当月应纳增值税（）元。 A．4273．50 B．4807．69 C．4815．38 D．4950．00 答案：B 解析：应纳增值税=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%=4807．69(元) 11、某烟厂为增值税一般纳税人，2006 年 11 月收购烟叶支付价款 500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的的货物运输业发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。 A．65．42 B．78．42 C．86．22 D．112．62 答案：C 解析：烟叶收购金额一烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元)烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=(550+110)×13%=85．8(万元)当月抵扣进项税额 =85．8+6×7%=86．22(万元) 12、某汽车修理厂为增值税小规模纳税人。2006 年 7 月取得汽车保养、修理收入 100000 元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入 20000 元。该汽车修理厂当月应纳增值税（元。） A．6429．61 B．6792．45 C．6800 D．6962．26 答案：B 解析：应纳增值税=(100000+20000)÷(1+6%)×6%=6792．45(元) 13、某个体商店为增值税小规模纳税人。2006 年 9 月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额 3200 元，经主管税务机关审核批准允许抵当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入 12400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 t200 元，售价为 1500 元。该个体商店当月应纳增值税（）元。 A．69．66 B．353．49 C．411．54 D．534．62 答案：A 解析：销售货物和抵债应纳增值税=12400÷(1+4%)×4%+1500÷(1+4%)×4%=534．615(万元) 购买税控收款机可抵免税额=3200÷(1+17%)×17%=464．957(万元) 该个体商店当月应纳增值税=534．615-464．957=69．66(万元) 14、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。

A．进口卷烟 B．进口服装 C．零售化妆品 D．零售白酒答案：A 解析：服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。 15、依据消费税的有关规定，下列消费品实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。 A．啤酒 B．粮食白酒 C．酒糟 D．葡萄酒答案：B 解析：根据《消费税税目税率表》规定，A 啤酒分甲类啤酒和乙类啤酒，两者税率分别为 250 元/吨及 220 元/吨，这是从量定额；B 白酒税率为：20%加 0.5 元/500 克（或者 500 毫升），是从量定额兼从价定额；C 酒糟不用纳消费税；D 葡萄酒属其他酒，税率为 10%，是从价定率。因此该题只有 B 白酒符合，答案为 B。 16、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元。该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。(以上款项均不含增值税) A．17142．86 B．19285.71 ）。）。 C．20142．86 D．20250．00 答案：B 解析：该厂应代收代缴消费税(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285．71(元) 17、城市维护建设税的计税依据是（ A．实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B．实际取得的销售额、营业额之和． C．实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和 D．实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和答案：D 解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。 18、依据关税的有关规定，下列费用中不得计人完税价格的是（ A．买价 B．境外运费 C．由买方负担的包装费 D．由买方负担的购货佣金答案：D 解析：由买方负担的除购货佣金外的经纪费计入关税完税价格。 19、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ A．高尔夫球包 B．竹制筷子）。

C．护肤护发品 D．电动汽车答案：A 解析：高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。）。 20、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒答案：C 解析：只有 C 选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。 21、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（ A．农业生产者销售外购的农业产品 B．国有粮食购销企业销售的食用植物油 C．农贸市场批发和零售的农膜 D．商场销售的水产品罐头答案：C 解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税；国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收增值税。农膜属于免征增值税的农业生产资料。）。）。 22、依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税 C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税 D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税答案：A 解析：将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。 23、依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（）。 A．从事货物生产的企业，年应税销售额在 100 万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人人 B．从事货物批发的企业，年应税销售额在 180 万元(含)以下，一律认定为小规模纳税 C．已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人 D．年应税销售额超过 180 万元的事业单位，不得作为小规模纳税人答案：B 解析：生产企业年销售额不低于 30 万，核算健全，可以被认定为一般纳税人。从事货物批发的企业，年应税销售额在 180 万元(含)以下，目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人。 24、下列业务中，应当征收营业税的是（ A．电信器材的生产销售）。

B．邮政部门办理储蓄业务 C．某报社自己发行报刊 D．供应未经加工的天然水答案：B 解析：邮政部门办理储蓄业务，按照“邮电通信业”征收营业税。 25、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（ A．公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税 B．自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税 C．代开发票纳税人从事联运业务；应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支）。付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额 D．自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额答案：D 解析：公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票；凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用，不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。）万元。 26、某宾馆 2006 年 9 月取得下列收人：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元)，游艺厅营业收入 14 万元，台球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应纳营业税（ A．2．10 B．4．20 C．5．30 D．5．40 答案：B 解析：该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4．2(万元) 27、某拍卖行 2006 年 8 月销售死当物品取得销售收入 41．6 万元，取得咨询收入 15 万元，手续费收入 11 万元，该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计（）万元。 A．2．90 B．2．10 C．3．68 D．1．30 答案：A 解析：该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计为：41．6÷(1+4%)×4%+15×5%+11× 5%=2．9(万元)。根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》国税发[1990]40 号文的规定：对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。因此，对于拍卖公司拍卖其他性质的动产的，税法上是将其视同为受托代销商品，按受托代销商品进行增值税处理的。根据现行增值税法规定：受让人(拍卖公司)为委托人代销货物，其行为视同销售货物，对其从购

货方(买受人)取得的全部价款，均应当征收增值税。）。【说明】该处属于超教材内容。 28、依据营业税的有关规定，下列说法正确的是（ A．旅游景点的索道经营业务按交通运输业征税 B．金融经纪业按“服务业”征税 C．交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税一 D．航空勘探按“建筑业”征税答案：D 解析：旅游景点的索道经营业务按“服务业——旅游业”征税；金融经纪业按金融业项目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。 29、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（ A．国家机关购买的小汽车 B．留学人员购买的小汽车 C．有突出贡献专家购买的小汽车 D．国际组织驻华机构购买的自用小汽车答案：D 解析：外国驻华使馆，领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置）。税。 30、某汽车贸易公司 2006 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。(小轿车关税税率 28%) A．7．O3 B．5．00 C．7．50 D．10．55 答案：A 解析：该公司应缴车辆购置税=2×(25+25×28%)／(1-9%)×10%=7．03(万元) 31、甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型车辆的计税价格为 120000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 5000 元。甲企业应纳车辆购置税（）元。 A．6000 B．6500 C．12000 D．24000 答案：C 解析：购买已经使用过的小汽车不缴纳车购税。甲企业应纳车辆购置税=120000×10%=12000(元) 32、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（ A．自产自用应税资源不缴纳资源税 B．销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量 C．收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量 D．纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税答案：B ）。

解析：销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量；收购未税产品的单位代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量；纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额征税。 33、某油田 2006 年 12 月份生产原油 10500 吨，其中已销售 8000 吨，自用 1500 吨(不）元。(该油田适是用于加热、修井)，另有 1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税（用单位税额每吨 18 元) A．27000 B．144000 C．171000 D．180000 答案：C 解析：加热、修井用原油不征收资源税。该油田企业资源税=(8000+1500)×18=171000(元) 34、依据资源税的有关规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的地点是（ A．开采地 B．核算地 C．收购地 D．销售地答案：C 解析：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购的主管税务机关缴纳。 35、某盐场 2006 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨；将自产液体盐 15 万吨和外购液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（）万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元／吨和 12 元／吨) ）。 A．198 B．243 C．195 D．150 答案：D 解析：该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元) 36、依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（ A．煤矿开采销售的原煤 B．商业企业销售的选煤 C．生产企业销售的蜂窝煤 D．商业企业销售的原煤答案：A 解析：资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税；征收资源税的煤炭是指）。原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 37、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（ A．车辆购置税实行统一比例税率 B．车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地 C．车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 D．车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节答案：A ）。

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