2000年注册会计师审计考试真题及答案.doc-资料库

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2000 年注册会计师审计考试真题及答案一、单项选择题 1. 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。 A. 重新了解内部控制 B. 重新执行符合性测试 C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D. 考虑是否追加相应的审计程序 [答案]: D [解析]: 如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选Ｄ。 2. 乙注册会计师为查明导致 B 公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施（）。 A. 分析性复核程序 B. 符合性测试程序 C. 实质性测试程序 D. 穿行测试程序 [答案]: C [解析]: 分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊与具体的交易或事项相关，不能选 A。符合性测试及穿行测试均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，都不能选。《审计》教材第 115 页。 3. 甲注册会计师审计 W 公司 1999 年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（）。 A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产循环 D. 筹资与投资循环 [答案]: C [解析]: 应付工资是生产循环中的主要账户。 4. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。 A. 对成本进行分析性复核 B. 审查有关凭证是否经过适当审批

C. 审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整 D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 [答案]: A [解析]: 《审计》教材第 373 页。 5. 丙会计师事务所与 D 公司于 2000 年 1 月 20 日签订的 1999 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。 A. 至少保存至 2001 年 B. 至少保存至 2005 年 C. 至少保存至 2010 年 D. 长期保存 [答案]: D [解析]: 《审计》教材第 172、180 页。 6. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 采购订货单副本 D. 应收账款函证回函 [答案]: D [解析]: 《审计》教材第 160 页。 7. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 [答案]: C [解析]: 《审计》教材第 268 页。 8. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。 A. 年底应收账款的真实性 B. 是否存在过多的销货折扣 C. 销货业务的入账时间是否正确 D. 销货退回是否已经核准 [答案]: C

[解析]: 《审计》教材第 311 页。 9. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。 A. 审查所审计期间应收账款回收情况 B. 了解大额应收账款客户的信用情况 C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例 [答案]: C [解析]: 《审计》教材第 318 页。 10. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。 A. 经常发生大额的固定资产清理损失 B. 累计折旧与固定资产原值的比率较大 C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大 D. 固定资产保险额大于其账面价值 [答案]: A [解析]: 《审计》教材第 352—366 页。 11. 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。 A. 所需审计证据的数量 B. 可容忍误差 C. 初步审计策略 D. 审计意见类型 [答案]: A [解析]: 《审计》教材第 204 页。 12. 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员 [答案]: B [解析]: 《审计》教材第 409 页。 13. 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（）。 A. 会计主管人员离职且无人替代

B. 失去主要市场、特许权或主要供应商 C. 人力资源或重要原材料短缺 D. 存在大量不良资产且长期未作处理 [答案]: D [解析]: 《审计》教材第 502 页。 14. 甲注册会计师于 2000 年 1 月 28 日开始对 A 公司 1999 年度会计报表进行审计,2 月 18 日完成外勤审计工作,2 月 22 日完成审计报告，并于 2 月 23 日将审计报告送交 A 公司。则 A 公司管理当局声明书的日期通常应当为（）。 A. B. C. D. 2000 年 1 月 28 日 2000 年 2 月 18 日 2000 年 2 月 22 日 2000 年 2 月 23 日 [答案]: B [解析]: 《审计》教材第 513 页。 15. 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（）。 A. 出具保留意见的验资报告 B. 出具拒绝表示意见的验资报告 C. 在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由 D. 在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由 [答案]: C [解析]: 《审计》教材第 579 页。二、多项选择题 1. 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 A. 内部审计是注册会计师审计的基础 B. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C. 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 [答案]: BCD [解析]: 《审计》教材第 17—18 页。 2. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。 A. 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D. 会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师 [答案]: AD [解析]: 《审计》教材第 107、108 页。 3. 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有（）。 A. 与被审计单位管理当局商讨 B. 向律师进行必要的法律咨询 C. 扩大审计程序，以查明事实真相 D. 发表否定意见 [答案]: ABC [解析]: 《审计》教材第 112 页。 4. 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊” 认定推论得出的审计目标有（）。 A. 存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B. 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C. 年末采购、销售截止是恰当的 D. 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 [答案]: ACD [解析]: 《审计》教材第 140 页。 5. 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（）。 A. 提高审计效率 B. 保证审计质量 C. 查处错误与舞弊 D. 提高会计信息质量 [答案]: AB [解析]: 《审计》教材第 201 页。 6. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。 A. 检查发运凭证连续编号的完整性 B. 检查赊销业务是否经适当的授权批准 C. 检查销售发票连续编号的完整性 D. 观察已经寄出的对账单的完整性

[答案]: AC [解析]: 《审计》教材第 298 页。 7. 甲注册会计师对某公司 1999 年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。 A. 少计 1999 年度的存货和应付账款 B. 多计 1999 年度的存货和应付账款 C. 虚增 1999 年度的利润 D. 虚减 1999 年度的利润 [答案]: ABCD [解析]: 《审计》教材第 392 页。 8. 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括（）。 A. 被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B. 收入、费用是否归属当期，并相互配比 C. 资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位 D. 经济业务的发生是否与被审计单位有关 [答案]: BCD [解析]: 《审计》教材第 134 页。 9. 甲注册会计师在对 A 国有独资公司 1999 年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值 5000 万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括（）。 A. 财产评估是否经有关部门批准立项 B. 评估方法是否符合有关法规的规定 C. 评估依据是否遵循企业会计准则的要求 D. 评估机构是否具有国家确认的评估资格 [答案]: ABD [解析]: 《审计》教材第 429 页。 10. 甲注册会计师对 B 公司 1999 年度会计报表审计时发现,B 公司当年发生大额非货币性交易，则应提请 B 公司在会计报表附注中披露（）。 A. 非货币性交易的类型 B. 非货币性交易涉及的金额 C. 非货币性交易的计价基础及实现的损益 D. 非货币性交易和货币性交易的划分标准 [答案]: ABC

[解析]: 《审计》教材第 476—477 页。 11. 注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的（）。 A. 《基本建设工程审核定案表》 B. 《基本建设工程预算书》 C. 《基本建设工程结算书》 D. 《基本建设工程决算书》 [答案]: BCD [解析]: 《审计》教材第 612 页。 12. 会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括（）。 A. 代理人和被代理人名称 B. 代理事项与代理权限 C. 会计责任与审计责任 D. 代理期限 [答案]: ABD [解析]: 《审计》教材第 626 页。三、判断题 1. 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。（） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 90 页。 2. 实施 1999 年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收人。（） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 312 页。 3. 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。（） [答案]: √ [解析]: 《审计》教材第 123 页。 4. 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（） [答案]: ×

[解析]: 《审计》教材第 255 页。 5. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（） [答案]: √ [解析]: 《审计》教材第 385 页。 6. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。（） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 422 页。 7. 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 563 页。 8. 甲、乙注册会计师了解到 D 股份有限公司在 2000 年 5 月 5 日披露的配股说明书中所用的 1999 年度会计数据，与其已审计的 1999 年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求 D 股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（） [答案]: √ [解析]: 《审计》教材第 534 页。 9. 丙注册会计师在为 B 公司验资时查明:B 公司注册资本为 5（D 万元，其中投资者以货币资金投入 2000 万元，实物资产投入 1800 万元，无形资产投入 1200 万元（其中 300 万元为土地使用权）。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。（） [答案]: √ [解析]: 《审计》教材第 576 页。 10. 注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。（） [答案]: × [解析]: 《审计》教材第 599 页。四、简答题 1. 甲注册会计师在对 N 公司 1999 年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。要求: （1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些? （2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?

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