2011年注册会计师审计考试真题及答案.doc

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2011年注册会计师审计考试真题及答案

2011 年注册会计师审计考试真题及答案一、单项选择题(本题型共 5 大题，20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010 年度财务报表，并于 2011 年 4 月 1 日出具了审计报告，ABC 会计师事务所于 2011 年 6 月 1 日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。 1.利害关系人以 ABC 会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。 A.ABC 会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC 会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC 会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC 会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告参考答案：B 答案解析：根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项 B。试题点评：本题考核的是司法解释中的不实报告 2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC 会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。 A.如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC 会计师事务所的赔偿责任 B.ABC 会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC 会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC 会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任参考答案：A 答案解析：事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，选项 B 不正确;事务所应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，选项 C 不正确;与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，选项 D 不正确。试题点评：本题考核的是司法解释中的赔偿责任

3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是( )。 A.如果 ABC 会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果 ABC 会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC 会计师事务所不必承担责任参考答案：B 答案解析：会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外，选项 A 不正确;会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项 CD 不正确。试题点评：本题考核的是司法解释中的归责原则 4.人民法院审理后认为 ABC 会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。 A.如果 ABC 会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B.如果 ABC 会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任 C.如果 ABC 会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 D. 如果 ABC 会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任参考答案：B 答案解析：如果 ABC 会计师事务所故意出具不实报告、未拒绝甲公司出具不实报告的要求、与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担连带赔偿责任，选项 ACD 不正确。见教材 36 页。试题点评：本题考核的是司法解释中的赔偿责任 (二)A 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 5.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是( )。 A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论

C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责 D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定参考答案：D 答案解析：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责。选项 AC 不正确;在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，选项 B 不正确。试题点评：本题考核的是基于责任方认定业务与直接报告业务 6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A 注册会计师认为不能接受的是( )。 A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化参考答案：C 答案解析：委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。上述第 1 点和第 2 点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。试题点评：本题考核的是鉴证业务的变更 7.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A 注册会计师认为错误的是( )。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人 C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责参考答案：D 答案解析：在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责，选项 D 不正确。

试题点评：本题考核的是鉴证业务三方关系中的责任方 8.在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A 注册会计师认为错误的是( )。 A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规 B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流 C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键 D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认量指标定参考答案：A 答案解析：当鉴证对象为一种行为时(如遵守法律法规的情况)，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。选项 A 不正确。试题点评：本题考核的是鉴证对象和鉴证对象信息的区别 (三)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 9.在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是( )。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人参考答案：B 答案解析：识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有 B 符合要求。试题点评：本题考核的是识别特征 10.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。 A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形 C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿参考答案： D

答案解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。试题点评：本题考核的是审计工作底稿 11.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是 ( )。 A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作参考答案：A 答案解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。试题点评：本题考核的是审计工作底稿的归档期限 12.下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。 A.A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.A 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据参考答案：D 答案解析：在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告目前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项 D。试题点评：本题考核的是审计工作底稿 (四)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

13.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A 注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。 A.内部审计人员 B.董事会成员 C.证券监管机构 D.内部法律顾问参考答案：C 答案解析：注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：(1)治理层成员;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的人员。不包括选项 C。试题点评：本题考核的是关联方审计 14.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是( )。 A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由参考答案：C 答案解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项 A 不正确;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项 B 不正确;注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项 D 不正确试题点评：本题考核的是关联方审计 15.A 注册会计师发现 2010 年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首先采取的是( )。 A.向甲公司董事会通报 B.向项目质量控制复核人员通报

C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易 D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方参考答案：D 答案解析：如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重人关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。试题点评：本题考核的是关联方审计 (五)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 16.下列书面文件中，A 注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。 A.董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.A 注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书参考答案：C 答案解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项 C 符合要求。试题点评：本题考核的是书面声明 17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A 注册会计师认为错误的是( )。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日前 D.书面声明的日前可以与审计报告日一致参考答案：A 答案解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。试题点评：本题考核的是书面声明，该知识点在财考网 2011 年审计冲刺试卷一多选题中有专门介绍。 18.下列有关书面声明作用的说法中，A 注册会计师认为正确的是( )。

A.如果 A 注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的 B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻 A 注册会计师的责基础任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少 A 注册会计师应当获取的其他审计证据参考答案：C 答案解析：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。试题点评：本题考核的是书面声明 19.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是( )。 A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明 B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可告性和审计意见的影响 D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围参考答案：B 答案解析：如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，见教材 574 页。试题点评：本题考核的是书面声明 20.如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是( )。 A.重新评价甲公司管理层的诚信情况 B.重新评价获取审计证据的总体可靠性 C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D.对财务报表出具保留意见的审计报告参考答案：D

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