2009年税务师税法一考试真题及答案解析.doc-资料库

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2009 年税务师税法一考试真题及答案解析一、单项选择题 1.2006 年国家税务总局下发了《税收规范性文件制定管理办法》，该办法颁布的目的是( )。 A.规范全国税务系统税收规范性文件的制定目的 B.明确县级税务机关不得制定涉税文件 C.规范省级以下税收规范性文件的制定程序 D.明确各级地方政府制定的涉税文件一律无效 2.关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是( )。 A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权单向转移的性质 3.在我国封建社会赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。 A.两税法 B.摊丁入亩 C.初税亩 D.一条鞭法 4.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是( )。 A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式 B.增值税的减免税由全国人大规定 C.免征额是税额式减免税的一种形式 D.零税率是税率式减免税的一种形式 5.有关税法的法定解释，下列表达正确的是( )。 A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释 B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出 C.字面解释是税法解释的基本方法 D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据 6.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是( )。

A.免税法 B.税收饶让 C.直接抵免法 D.间接抵免法 7.关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。 A.转让定价税制是某一税种的专门税制 B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则 D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法 8.新的《增值税暂行条例》中规定，自 2009 年 1 月 1 日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 9.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。 A.个体商店代销鲜奶 B.电信部门安装电话并提供电话机 C.商场将的商品发给职工 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务 10.根据增值税的现行规定，下列货物中适用 13%税率的是( )。 A.饲料添加剂 B.出版社出版的图书 C.农业灌溉用水 D.蚊香 11.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。 A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品

12.某生产企业(增值税一般纳税人)，2008 年 7 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2008 年 7 月上述业务计税销售额为( )万元。 A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 13.2005 年 8 月，某钢铁厂(增值税一般纳税人)从某废旧物资回收经营单位(增值税一般纳税人)购进废钢废铁，取得的废旧物资专用发票上注明的金额为 68 万元;向某从事废旧物资回收经营的小规模纳税人购进废钢废铁，取得的废旧物资普通发票上注明的金额为 21 万元;向某煤炭经销公司购进煤炭，取得的增值税专用发票上注明的金额为 54 万元;委托某货运单位(自开票纳税人)运输的货物，取得的运费发票上注明运费 3 万元、保险费 0.8 万元、装卸费 1.2 万元。假设该钢铁厂取得的抵扣凭证均在当月通过认证并申报抵扣，上述业务允许抵扣进项税额( )万元。 A.14.03 B.14.08 C.16.13 D.16.19 14.2008 年 3 月，某汽修企业(小规模纳税人)取得汽车修理修配收入 33 万元，汽车配件和用品销售收入 15 万元，汽车装饰装满收入 12 万元，汽车清洗收入 1 万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税( )万元。 A.1.85 B.2.45 C.2.72 D.3.13 15.2008 年 7 月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1 升﹤排量≦15 升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5 万美元、保险费 1 万美元。小汽车成套配件进口关税税率为 25%，人民币汇率中间价为 1 美元兑换人民币 685 元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。 A.86.17 B.106.26 C.107.72 D.111.65

16.2008 年 9 月，某加油站通过加油机加注成品油 500 吨(包括加油站自用车辆自用汽油 720 升)，其中：汽油 400 吨、柴油 100 吨，汽油、柴油的平均零售价均为 65 元/升;当月发售加油卡 20 万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为 350 万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油 1 吨=1388 升柴油 l 吨=1176 升) A.3.97 B.4.04 C.6.88 D.6.95 17.关于消费税的税率，下列表述错误的是( )。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范 D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产 18.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。 A.电动汽车 B.用厢式货车改装的商务车 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D.车身 12 米并且有 25 座的大客车 19.某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是( )。 A.同类新金银饰品的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.新金银饰品的组成计税价格 D.实际收取的不含增值税的全部价款 20.根据消费税的现行规定，下列卷烟征收俏费税适用税率错误的是( )。 A.白包卷烟不分征税类别一律按照 45%的比例税率征税，同时按定额税率征税 B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率 C.委托加工的卷烟按服受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 D.手工卷烟不分征税类别一律按照 40%的比例税率征税，同时按定额税率征税 21.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。 (以上款项均不含增值税)

A.17142.86 B.19285.71 C.20142.86 D.20250.00 22.2008 年 5 月，某酒厂生产粮食白酒 100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 20 万元;当期月初库存外购粮食酒精余额 90 万元，当月购进粮食酒精 110 万元，月末库存外购粮食酒精 20 万元。该厂当月应纳消费税( )万元。 A.55.52 B.96.00 C.99.42 D.109.42 23.2009 年某企业销售已使用过的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。 A.20 B.30 C.32.50 D.70 24.2009 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40 万元，台球室经营收入 44 万元，网吧经营收入 25 万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税( )万元。 A.5.45 B.9.20 C.15.80 D.21.80 25.2008 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元; 将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元;代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括工本费 2 万元)。2008 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

26.2009 年 3 月，某运输企业取得客运收入 84 万元、补票收入 6 万元、补收旅客携带品超重运费收入 5 万元;取得货运收入 82 万元、装卸费 6 万元、建设基金 12 万元;本月发生营运费用 56 万元。2009 年 3 月该企业应纳营业税( )万元。 A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.85 27.关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是( )。 A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人 B.单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人 C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或者为扣缴义务人 D.单位或个人进行演出由他人售票的，演出单位或个人为扣缴义务人 28.关于营业税的计税依据，下列表述正确的是( )。 A.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额 B.非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额 C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额 D.纳税人从事无船承运业务，按"服务业"计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额 29.根据资源税的有关规定，下列表述正确的是( )。来自 www.Examw.com A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量 B.纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税 C.资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量 D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量 30.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。 A.水资源 B.天然原油 C.森林资源 D.人造石油

31.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。 A.销售有色金属矿产品的贸易公司 B.进口有色金属矿产品的企业 C.在境内开采有色金属矿产品的企业 D.在境外开采有色金属矿产品的企业 32.2008 年 10 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60 万吨共加工成固体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为 10 元/吨和 50 元/吨，外购液体盐资源税税额为 8 元/吨。2008 年 10 月该盐场应纳资源税( )万元。 A.870 B.1350 C.1370 D.1850 33.2008 年 8 月，某油田开采原油 10 万吨，开采天然气 800 万立方米;当月销售原油 8 万吨，销售天然气 700 万立方米;当月修理油井使用原油 0.1 万吨。原油和天然气资源税税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米。2008 年 8 月该油田应纳资源税( )万元。 A.250.50 B.253.50 C.312 D.315 34.下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。 A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.代征、代扣、代收 D.查验征收 35.2008 年 5 月，陈某从某汽车 4S 店一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 210000 元，另支付工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 2500 元。该汽车 4S 店对车价款开具"机动车销售统一发票"，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税( )元 A.17948.72 B.18119.66 C.18333.33 D.21450

36.某医院于 2006 年 6 月购置一辆救护车，支付含增值税价款 150000 元，该车使用年限为 10 年。 2008 年 6 月该医院将该救护车改为 9 座小客车，同类型小客车最低计税价格为 140000 元。该医院应纳车辆购置税( )元。 A.10256.40 B.11200 C.14000 D.9572.65 37.某企业地处市区，2008 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元;还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元 A.5000 B.7000 C.8000 D.10000 38.关于教育费附加的规定，下列表述正确的是( )。 A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加 C.自 2004 年 1 月 1 日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数 30%以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3 年内免征教育费附加 D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加 39.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。 A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.进口设备报关后的安装调试费用 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 40.某外贸进出口公司 2008 年 5 月从日本进口 14 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币 8 万元，已知小轿车进口关税税率 25%，消费税税率 5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税( ) 万元。 A.16.52 B.7.37 C.7

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