2015年注册会计师审计考试真题及答案.doc

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2015年注册会计师审计考试真题及答案

一、单选题1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。A.对保险合同进行精算的

2015 年注册会计师审计考试真题及答案一、单选题 1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。 A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员【答案】D 【金程 CPA 解析】选项 ABC 均属于注册会计师的专家；选项 D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。做对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材 P331. 2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。 A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C 【金程 CPA 解析】选项 A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项 B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项 D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当【答案】B 【金程 CPA 解析】参考教材 P358 倒数第 5 段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。其他三个选项均是风险应对阶段实施的。 4.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）。 A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动 D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策【答案】B 【金程 CPA 解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项 D 需要考虑；内部审计最理想的状态时内部审计不负有任何执行责任，选项 A 需要考虑；注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项 C 需要考虑，所以选项 B 正确。 5.下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。 A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间 B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师应管理层责任履行情况或具体审计程序的性质 C.如果书面声明与其他审计程序不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明 D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告【答案】D 【金程 CPA 解析】选项 A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日；选项 B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，参考教材 P402；选项 C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。 6.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师主要采用观察程序事实存货监盘 B.注册会计师在事实存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代 D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权【答案】B 【金程 CPA 解析】选项 A，存货键盘程序不止观察程序一种，具体参考教材 P261 倒数第三段至教材 P263 中的介绍；选项 C，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日起实施监盘，并对间隔期内发生的

交易实施审计程序，参考教材 P265；选项 D，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险，参考教材 P258. 7.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。 A.变量抽样 B.PPS 抽样 C.属性抽样 D.差额估计抽样【答案】C 【金程 CPA 解析】选项 ABD 属于统计抽样在细节测试中的应用。 8.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。 A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关 B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素 C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性 D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性【答案】A 【金程 CPA 解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。参考教材 P14. 9.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。 A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据的可能越少 B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多【答案】A 【金程 CPA 解析】选项 A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。 10.下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。 A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见 B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定 C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师 D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作

【答案】A 【金程 CPA 解析】如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。参考教材 P438 中的介绍。 11.下列前后注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。 A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序 B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托 C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意 D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所进行答复【答案】B 【金程 CPA 解析】选项 B，应该考虑是否接受委托，而不是一定拒绝接受委托 12.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。 A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以通过在期中实施进一步审计程序 B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间 C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序 D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序【答案】C 【金程 CPA 解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序 13.注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（）。 A.检查交易是否经适当的管理层审批 B.评价交易是否具有合理的商业理由 C.就交易事项关联方函证 D.检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露【答案】B

【金程 CPA 解析】参考教材 P373（1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为 14.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消 B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制【答案】B 【金程 CPA 解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。参考教材 P298 第三段介绍。 15.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。 A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行沟通 B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报 C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时的相关类别交易、账户余额或披露 D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报【答案】D 【金程 CPA 解析】并不是所有的未更正错报均需要与治理层进行沟通的。 16.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。 A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通虚拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序 B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体审计程序 C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加升级升序的不可预见性 D.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性【答案】B 【金程 CPA 解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。 17.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。 A.鉴定业务提供高水平保证

B.代编财务信息提供合理保证 C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D.财务报表审阅提供的有限保证【答案】D 【金程 CPA 解析】选项 A，鉴证业务也包括审计业务，审阅提供的是有限保证；选项 BC 不属于鉴证业务，没有保证程度一说 18.下列程序中，通常不用于应付舞弊风险的是（）。 A.询问治理层、管理层和内部审计人员 B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息 C.组织项目组内部讨论 D.实施实质性分析程序【答案】C 【金程 CPA 解析】：参考教材 P294，项目组内部讨论属于风险评估程序 19.下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。 A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 B.总体审计策略不受具体审计计划的影响 C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成 D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案【答案】A 【金程 CPA 解析】：教材 26 页第一段，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，B 项错误，具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，C 错误，D 项是总体审计策略的核心。 20.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规的行为的是（）。 A.阅读董事会和管理层的会议纪要 B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况 C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试 D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律行为的书面声明【答案】：D 【金程 CPA 解析】：参考教材 305 页，可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序包括：阅读会议纪要；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；对某些交易、账户余额或披露实施细节测试。 21.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（） A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定 C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益 D.职责分离或独立审核不充分【答案】：C 【金程 CPA 解析】：AD 两项与实施舞弊的机会相关，B 与实施舞弊的态度或借口有关。 22.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。 A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险【答案】：D 【金程 CPA 解析】：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。二、多选题 1.下列舞弊风险因素中，与编制虚拟财务报告相关的有（）。 A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由 B.在非所有者管理的主体中，管理层有一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制 C.会计系统和信息系统无效 D.对高级管理人员支出的监督不足【答案】ABC 【金程 CPA 解析】选项 D 属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素-机会。 2.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以（）。 A.根据范围受到的限制发表非无保留意见 B.监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通 C.采取不同措施的后果征询法律意见 D.法律法规允许的情况下解除业务约定【答案】ABCD 【金程 CPA 解析】参考教材 P320 最下面的介绍 3.有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是（）。

A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据 B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据 C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额 D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据【答案】ABCD 【金程 CPA 解析】参考教材 P386 至 P387 中的介绍 4.注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。 A.立即向相关信息项目组其他成员通报 B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险 C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序 D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险【答案】ABCD 5.识别出被审计单位违反法律法规的行为。下列各项程序，注册会计师应当实施的有（） A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境 B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响 C.就识别出的所有违法法律法规行为与治理层进行沟通 D.评价被审计单位书面声明的可靠性【答案】ABD 6.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（） A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 B.测试管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性 C.确定截至审计报告日发生的事项是否有关会计估计的审计依据 D.做出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计【答案】ABCD 【金程 CPA 解析】参考教材 P360 至 P363 7.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。 A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，

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