2011年注册税务师财务与会计真题.doc

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2011 年注册税务师财务与会计真题一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个符合题意。） 1、甲企业有—项年金，存续期为 10 年，前 3 年无现金流出，后 7 年每年年初现金流出 180 万元，假设年利率为 8%，则该项年金的现值是（ PV（8%，3）=0.7938） A．688.81 B．743.91 C．756.56 D．803.42 ）万元。（已知 PVA（8%，7）=5.2064， 2、甲企业拟投资某项目，经分析计算该项目的经营期望收益率为 12.8%，标准差为 4.85%，风险报酬系数为 0.2，无风险报酬率为 5%，则该投资项目的投资报酬率是（ A．7.58% B．8.37% C．12.58% D．13.37% ）。）。 3、下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是（ A．每股市价化 B．每股收益化 C．股东财富化 D．企业价值化 4、甲企业计划投资购买一台价值 35 万元的设备，预计使用寿命 5 年，按年限平均法计提折旧，期满无残值；预计使用该设备每年给企业带来销售收入 40 万元、付现成本 17 万元。若甲企业适用的企业所得税税率为 25%，则该投资项目每年产生的现金净流量为（ A．15 B．19 C．23 D．27 ）万元。 5、某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为 600 万元、120 万元和 80 万元，其中债券的年利率为 12%，筹资费用率为 2%；普通股每股市价为 40 元，预计下一年每股股利为 5 元，每股筹资费用率为 2.5%，预计股利每年增长 3%。若公司适用的企业所得税税率为 25%，则该公司综合资金成本为（ A．9.64% B．10.81% C．11.85% D．12.43% ）。 6、甲公司采用销售百分比法预测 2011 年外部资金需要量。2010 年销售收入为 8000 万元，销售净利润率为 15%，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的 48%和 22%。若预计 2011 年甲

公司销售收入将比上年增长 20%，留存收益将增加 260 万元，则应追加资金需要量为（万元。 A．108 B．124 C．156 D．246 ） 7、甲公司 2010 年度经营活动现金净流量为 1200 万元，计提的减值准备 110 万元，固定资产折旧 400 万元，公允价值变动收益 50 万元，存货增加 600 万元，经营性应收项目减少 800 万元，经营性应付项目增加 100 万元，发生财务费用 160 万元（其中利息费用 150 万元）；该公司适用企业所得税税率为 25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司 2010 年已获利息倍数为（ A．1.86 B．2.04 C．3.12 D．3.49 ）。）。 8、甲企业只生产销售—种产品，2010 年度该产品的销售数量为 1000 件，单价为 18 元，单位变动成本为 12 元，固定成本总额为 5000 元。如果甲企业要求 2011 年度的利润总额较上年度增长 12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是（ A．销售数量增加 1% B．销售单价提高 0.5% C．固定成本总额降低 2% D．单位变动成本降低 1% 9、甲公司 2010 年产品销售量为 100 万台，每台单价 8000 元，销售利润率（销售利润/销售收入）为 20%。企业为扩大销售，2011 年度实行新的信用政策，信用条件为“2／20，N／60”，预计销售量可增加 50 万台。根据测算，有 20%的销售额将享受现金折扣，其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的 2%、8%和 7%。如果 2011 年度销售利润率保持不变，有价证券的报酬率为 8%，一年按 360 天计算，则甲公司 2011 年度可实现利润总额（ A．16505 B．16980 C．17333 D．18256 ）万元。 10、甲公司拟对外发行面值为 60 万元，票面年利率为 6%、每半年付息一次、期限为 4 年的公司债券。若债券发行时的市场年利率为 8%，则该债券的发行价格是（）万元。（已知 PVA（8%，4）=3.312，PVA（4%，8）=6.732，PV（8%，4）=0.735，PV（4%，8）=0.731） A．55.98 B．56.02 C．58.22 D．60.00

11、下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（ A．银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据 B．调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额 C．调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额 D．对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理）。 12、下列会计处理中，符合我国企业会计准则规定的是（ A．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益 B．资产负债表日，持有至到期投资应按公允价值计量 C．以发行权益性证券取得长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本 D．非同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本）。 13、甲公司自 2008 年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的 5%。2008 年末应收款项余额 3800 万元；2009 年发生坏账损失 320 万元，年末应收款项余额 5200 万元；2010 年收回已核销的坏账 160 万元，年末应收款项余额 4100 万元。则甲公司 2008～2010 年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为（ A．195 B．235 C．365 D．550 ）万元。 14、下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是（ A．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B．可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益 C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 D．可供出售金融资产处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额）。 15、2010 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于 2009 年 1 月 1 日发行的面值 1000 万元、期限 4 年、票面年利率为 8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款 1100 万元（包括债券利息 80 万元，交易费用 2 万元）。2010 年 1 月 5 日，收到乙公司支付的上述债券利息。2010 年 12 月 31 日，甲公司持有的该债券的公允价值为 1060 万元。2011 年 1 月 5 日，收到乙公司支付的 2010 年度的债券利息。2011 年 2 月 10 日甲公司以 1200 万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为（万元。 A．100 B．102 C．180 D．182 ） 16、下列会计事项中，不属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。

A．向车间拨付备用金 B．拨出用于购买物资的各种款项 C．应收的各种赔款、罚款 D．租入包装物支付的押金 17、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为 300000 元，累计摊销 60000 元，应交营业税 12000 元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为 34000 元，甲公司向乙公司收取补价 5000 元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是（元。 A．201000 B．213000 C．218000 D．247000 ） 18、下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（ A．先进先出法 B．移动加权平均法 C．月末一次加权平均法 D．个别计价法）。 19、甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价 65000 元，已计提折旧 13000 元。烧毁电机的成本为 12000 元，购买新电机的成本为 18000 元，安装完成后该套设备的入账价值为（）元。 A．52000 B．58000 C．60400 D．62800 20、甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关系。2010 年 3 月 1 日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司 80% 的股权。合并日，甲公司固定资产的账面原价为 1680 万元，已计提折旧 320 万元，已提取减值准备 80 万元，公允价值为 1100 万元；乙公司所有者权益账面价值为 1200 万元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计 15 万元。甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为（ A．1100 B．1115 C．1200 D．1215 ）万元。 21、甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为 300 万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为 420 万元，适用营业税税率为 5%；乙公司生产用设备的账面原价为 600 万

元，已计提折旧 170 万元，已提减值准备 30 万元，公允价值为 400 万元，在资产交换过程发生设备搬迁费 2 万元；乙公司另支付 20 万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。在此项交易中甲公司确认的损益金额是（ A．0 B．99 C．120 D．141 ）万元。 22、甲公司持有乙公司 35%的股权，采用权益法核算。2010 年 12 月 31 日该项长期股权投资的账面价值为 1260 万元。此外，甲公司还有一笔金额为 300 万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司 2011 年发生净亏损 5000 万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司 2011 年应确认的投资损失是（ A．190 B．1260 C．1560 D．1750 ）万元。 23、甲公司于 2010 年 1 月 1 日以银行存款 18000 万元购入乙公司有表决权股份的 40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010 年 6 月 1 日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为 800 万元，售价为 1000 万元，甲公司购入后作为存货管理。至 2010 年末，甲公司已将从乙公司购入商品的 50%出售给外部独立的第三方。乙公司 2010 年实现净利润 1600 万元。甲公司 2010 年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。 A．600 B．660 C．700 D．720 24、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（ A．固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化 B．固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式 C．企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用 D．企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化）。 25、2010 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于 2009 年 1 月 1 日发行的面值 2000 万元、期限 5 年、票面年利率 6%、每年 12 月 31 日付息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款 2038 万元（包括债券利息 120 万元，交易税费 20 万元），购入债券时市场实际利率为 7%；2010 年 1 月 10 日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息 120 万元。甲公司 2010 年 12 月 31 日应确认投资收益为（ A．132.86 B．134.26 ）万元。

C．138.18 D．140.00 26、下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（ A．采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用 B．采用成本模式计量的投资性房地产，不得再转为公允价值模式计量 C．按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产 D．企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露）。 27、下列会计事项中，不属于会计政策变更的是（ A．建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法 B．投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式 C．固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D．发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法）。 28、以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（ A．管理费用 B．公允价值变动损益 C．资本公积 D．营业外收入）。 29、某上市公司 2010 年 1 月 1 日发行面值为 2000 万元、期限为 3 年、票面年利率为 5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行 1 年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为 1920 万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为 8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。（已知 PVA（8%，3）=2.5771，PV（8%，3） =0.7938） A．80.00 B．154.69 C．174.69 D．234.69 30、企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入（ A．公允价值变动损益 B．财务费用 C．投资收益 D．管理费用）科目。 31、2010 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司—台机器设备，专门用于生产 A 产品，租赁期为 6 年，年租金为 80 万元。因 A 产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，该经济业务影响甲公司 2010 年度利润总额的金额是（ A．0 B．80 ）万元。

C．400 D．480 32、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（ A．长期股权投资 B．固定资产 C．使用寿命确定的无形资产 D．使用寿命不确定的无形资产）。）。 33、承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率为折现率将租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用（ A．投资报酬率 B．银行同期贷款利率 C．合同规定利率 D．租赁内含利率 34、甲公司因当地政府城市规划的需要，2010 年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11 月 5 日，公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费 6000 万元；11 月 31 日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值 480 万元（原值 1000 万元，累计折旧 520 万元）全部报废，土地使用权账面价值 1240 万元（原值为 1860 万元，累计摊销 620 万元）收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用 70 万元。当日，公司购置新土地使用权支出 3000 万元（使用期限 50 年），购置新厂房支出 800 万元（使用期限 20 年，净残值为 0）。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是（ A．收到搬迁补偿费的处理借：银行存款 60000000 ）。贷：专项应付款 60000000 B．被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款 17200000 贷：营业外支出 17200000 C．搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款 38000000 贷：递延收益 38000000 D．搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款 4100000 贷：资本公积 4100000 35、甲公司应收乙公司销货款 79000 元（已计提坏账准备 7900 元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支付材料运杂费 100 元。该批原材料不含增值税的公允价值为 60000 元，可抵扣的增值税进项税额为 10200 元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为（ A．900 B．1000 ）元。

C．8100 D．8800 36、下列有关收入确认的表述中，正确的是（ A．采用售后租回方式销售商品时，在发出商品时确认收入 B．包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入 C．提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入 D．以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入）。 37、某商场系增值税—般纳税人，适用增值税税率为 17%。2010 年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满 200 元积 10 分，不足 200 元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 5850 元（含增值税 850 元）、成本为 4000 元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（）元。 A．4707.5 B．4710.0 C．4750.0 D．5000.0 38、甲公司 2009 年 7 月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出 1200 万元，开发阶段支出 8000 万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为 0。2010 年 1 月检查发现，会计人员将其摊销期限应为 8 年，错误地估计为 10 年；2009 年所得税申报时已按相关成本费用的 150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为 8 年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为 25%，按净利润 10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则 2010 年 1 月该公司应（）。 A．调增盈余公积 6.25 万元 B．调增企业所得税税额 25 万元 C．调减未分配利润 56.25 万元 D．调增累计摊销 150 万元 39、甲公司 2009 年年末所有者权益合计数为 4735 万元，2010 年实现净利润 1560 万元，2010 年 3 月分配上年股利 630 万元；2010 年 8 月发现 2008 年、2009 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 200 万元和 300 万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2008 年 4 月 1 日起拥有乙公司 30%的股权（具有重大影响），2010 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加 400 万元；甲公司适用企业所得税税率 25%，按净利润 10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2010 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（ A．5254 B．5285 C．5764 D．5884 ）万元。 40、下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

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