2004年注册会计师税法考试真题及答案.doc

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2004年注册会计师税法考试真题及答案

2004 年注册会计师税法考试真题及答案一、单项选择题 1. 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( ) A. 7% B. 10% C. 13% D. 17% 2. 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( ) A. 对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款 B. 对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C. 购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 D. 购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 3. 下列各项中，符合消费税有关规定的是( ) A. 纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B. 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C. 纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D. 因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 4. 自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( ) A. 应征收营业税 B. 减半征收营业税 C. 也不征营业税 D. 暂缓征收营业税 5. 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( ) A. 3 个月 B. 6 个月 C. 9 个月

D. 12 个月 6. 某工业企业 2003 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( ) A. 96.75 万元 B. 97.50 万元 C. 306.75 万元 D. 307.50 万元 7. 甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A.B.C 三个地域,A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米;B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半;C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A.B.C 的城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( ) A. 57500 元 B. 62500 元 C. 72500 元 D. 85000 元 8. 某企业有一处房产原值 1000 万元,2003 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险),投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税( ) A. 6.0 万元 B. 9.6 万元 C. 10.8 万元 D. 15.6 万元 9. 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( ) A. 1.785 万元 B. 1.8 万元 C. 2.025 万元

D. 2.04 万元 10. 某公司 2003 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元;第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%,该公司应缴纳契税( ) A. 0 万元 B. 9 万元 C. 18 万元 D. 33 万元 11. 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( ) A. 被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 B. 企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 C. 境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补 D. 投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 12. 甲企业 2003 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务 180.8 万元，该批库存商品的账面成本为 130 万元，市场不含税销售价为 140 万元，该批商品的增值税税率为 17%。假定适用企业所得税税率 33%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。 A. 5.61 万元 B. 8.91 万元 C. 13.464 万元 D. 16.764 万元 13. 下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是 ( )。 A. 逾期的包装物押金收入 B. 股票发行的溢价收入 C. 股票对外转让的净收益 D. 对外投资资产的评估增值 14. 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( ) A. 1316 元

B. 1344 元 C. 1568 元 D. 1920 元 15. 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，可( ) A. 只追征税款不加收滞纳金 B. 将追征期延长到 10 年 C. 将追征期延长到 5 年 D. 处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款二、多项选择题 1. 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( ) A. 缓期征税权 B. 税收行政法规制定权 C. 税法执行权 D. 提起行政诉讼权 2. 增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( ) A. 开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定 B. 非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C. 私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D. 增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天 3. 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有( ) A. 无合同约定的，在一年之内计入 B. 有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C. 有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内 D. 无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入 4. 下列各项中，应当征收消费税的有( ) A. 用于本企业连续生产的应税消费品 B. 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C. 用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D. 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 5. 下列各项中，符合规定的有( ) A. 海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B. 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 C. 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D. 出口产品退还增值税、消费税的，按 50%退还已缴纳的城市维护建设税 6. 我国特别关税的种类包括( ) A. 报复性关税 B. 保障性关税 C. 进口附加税 D. 反倾销税与反补贴税 7. 下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( ) A. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税 B. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税 C. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税 D. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税 8. 下列各项中，符合车船使用税有关规定的有( ) A. 乘人汽车，以“辆”为计税依据 B. 载货汽车，以“净吨位”为计税依据 C. 机动船，以“艘”为计税依据 D. 非机动船，以“载重吨位”为计税依据 9. 对已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可作出的处罚有( ) A. 处以重用印花税票金额 3 倍的罚款 B. 处以重用印花税票金额 5 倍的罚款 C. 处以 2000 元以上 1 万元一下的罚款 D. 处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款

10. 房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有( ) A. 将待售开发产品转作经营行资产的 B. 将待售开发产品以临时租赁方式出租的 C. 将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的 D. 将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的 11. 下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。 A. 创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠 B. 变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补 C. 生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠 D. 外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值 70%的，可减半征收企业所得税 12. 外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，该营业机构应当具备的条件有( )。 A. 对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任 B. 设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入 C. 应当由选定的营业机构提出申请，经其营业总机构审核同意 D. 设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的成本和费用 13. 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。 A. 稿酬所得 B. 偶然所得 C. 股息所得 D. 特许权使用费所得 14. 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。 A. 劳动分红 B. 独生子女补贴 C. 差旅费津贴

D. 超过规定标准的误餐费 15. 下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。 A. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B. 依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的 C. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 D. 依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的三、判断题 1. 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。 ( ) 2. 属于一般物资援助项目下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999 年 1 月 1 日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。 ( ) 3. 从 2003 年 12 月 1 日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。 ( ) 4. 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。 ( ) 5. 根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。 ( ) 6. 城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。( ) 7. 在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行磋商。 ( ) 8. 现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。 ( ) 9. 现行税法规定，获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人，可以免征契税。 ( ) 10. 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免于征收土地增值税。 ( ) 11. 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30% ( ) 12. 个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。 ( ) 13. 新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。 ( )

14. 甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10 万元。甲乙双方共应缴纳印花税 200 元。 ( ) 15. 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。 ( ) 16. 按照企业所得税的有关规定，房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用，不能视同期间费用在当期直接扣除。 ( ) 17. 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。 ( ) 18. 对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。 ( ) 19. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 20. 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。( ) 四、计算题 1. 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位),2003 年经营业务如下: (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元;由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元);建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 (2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 (3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房-幢(购置原价 700 万元),取得转让收入 1300 万元。 (4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。要求:

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