2006年注册会计师审计考试真题及答案.doc

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2006年注册会计师审计考试真题及答案

一、单项选择题。

二、多项选择题

三、判断题

四、简答题

五、综合题

2006年注册会计师全国统一考试《审计》参考答案

一、单项选择题:

二、多项选择题

三、判断题

四、简答题

2006 年注册会计师审计考试真题及答案一、单项选择题。 1. 在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（）。 A. 趋势分析法 B. 回归分析法 C. 比率分析法 D. 绝对额比较法 2. 以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 3. 在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（）。 A. 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B. 再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C. 确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D. 确定实质性分析程序对特定认定的适用性 4. 甲公司 2005 年度的存货周转率为 2.7,与 2004 年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）。 A. 由于主要原材料价格比 2004 年度下降了 10%,甲公司从 2005 年 1 月开始将主要原材料的日常储备量增加了 20% B. 甲公司主要产品在 2005 年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与 2004 年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降 C. 甲公司在 2005 年第 4 季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的 120%,交货日期为 2006 年 1 月 1 日 D. 从 2005 年 6 月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式 5. 甲公司 2005 年度的借款规模、存款规模分别与 2004 年度基本持平，但财务费用比 2004 年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。 A. 甲公司于 2004 年 1 月初借入 3 年期的工程项目专门借款 10 000 000 元，该工程 - 1 -

项目于 2005 年 1 月开工建设，预计在 2006 年 6 月完工 B. 甲公司在 2005 年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在 2005 年上半年保持稳定，从 2005 年下半年开始有较大上升 C. 为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从 2005 年 4 月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D. 根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从 2005 年 7 月 1 日起，甲公司在开户银行的存款余额超过 1 000 000 元的部分所适用的银行存款利率上浮 0.5% 6. 甲公司 2005 年度固定资产原值的变动如下: 年初余额本年增加本年减少年末余额固定资产原值金额 75000 万元 20000 万元 8000 万元 87000 万元甲公司 2004 年 12 月 31 日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占 50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为 30 年和 10 年，预计净残值为零。A 注册会计师注意到，甲公司 2005 年新增固定资产是 9 月份达到预定可使用状态的机器设备,2005 年减少的固定资产是 6 月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司 2005 年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。 A. B. C. D. 5 344 万元 5 367 万元 5 511 万元 5 534 万元（二）B 注册会计师负责对乙公司 2005 年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时,B 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 7. B 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。 A. 供应商向乙公司提供购货折扣 B. 乙公司向客户提供销货折扣 C. 乙公司已将购买的存货退给供应商 D. 客户已将购买的存货退给乙公司 8. 如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,B 注册会计师可能（）。 A. 增加测试与存货相关的内部控制的范围 B. 要求乙公司在期末实施存货盘点 C. 在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D. 检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 9. 乙公司的会计记录显示,2005 年 12 月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B 注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。 A. 计算该类存货 2005 年 12 月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B. 进行销货截止测试 C. 仍将该类存货列入监盘范围 D. 选择 2005 年 12 月大额销售客户寄发询证函 10. 在对存货实施监盘程序时，以下做法中,B 注册会计师不应该选择的是（）。 A. 对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B. 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序 D. 乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序 11. 在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B 注册会计师应该选择的是（）。 A. 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 B. 事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D. 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录（三）C 注册会计师负责对丙公司 2005 年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时,C 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 12. 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中,C 注册会计师最有可能实施的是（）。 A. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C. 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D. 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 13. 以下审计程序中 ,C 注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。 A. 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B. 询问被审计单位的管理当局和生产部门 C. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 14、C 注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是 - 3 -

（）。 A. 固定资产的抵押情况 B. 固定资产的报废或毁损情况 C. 固定资产的投保及其变动情况 D. 固定资产折旧的计提情况（四）D 注册会计师负责对丁公司 2005 年度会计报表进行审计。在对应付账款进行审计时,D 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 15. 以下审计程序中 ,D 注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。 A. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D. 向供应商函证零余额的应付账款 16. 在验证应付账款余额不存在漏报时,D 注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。 A. 供应商开具的销售发票 B. 供应商提供的月对账单 C. 丁公司编制的连续编号的验收报告 D. 丁公司编制的连续编号的订货单二、多项选择题（一）在从事验资业务过程中,E 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 1. 以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有（）。 A. 企业因合并增加实收资本 B. 企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本 C. 企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化 D. 企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本 2. 被审验单位的出资者以货币出资的，具体审验程序包括（）。 A. 获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况 B. 检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章 C. 直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致 D. 被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外

开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件 3. 被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括（）。 A. 监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致 B. 核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符 C. 出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明 D. 检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定（二）F 注册会计师负责对 A 公司 2005 年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 4. 针对 A 公司以下与货币资金相关的内部控制,F 注册会计师应提出改进建议的有（）。 A. 现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出 B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 5. F 注册会计师拟对 A 公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（）。 A. 检查银行预留印鉴的保管情况 B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 6. A 公司编制的 2005 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120000 元的未达账项，其中包括 A 公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。 A. 检查 2006 年 1 月份的银行对账单 B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C. 就 2005 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D. 向相关的原材料供应商寄发询证函 7. F 注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。 A. 以 A 公司的名义寄发银行询证函 B. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对 A 公司所有银行存款账户实施函证程序 - 5 -

C. 由 A 公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收 D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的（三）G 注册会计师负责对 B 公司 2005 年度会计报表进行审计。在审计期后事项过程中,G 注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。 8. G 注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有（）。 A. 检查资产负债表日后发生企业合并的情况 B. 重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益 C. 检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况 D. 检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况 9. B 公司 2005 年度会计报表公布后，在 G 注册会计师获知的以下事项中，需要对 2005 年度会计报表采取适当措施的有（）。 A. B. C. B 公司 2005 年度会计报表可能存在重大错报 B 公司 2005 年度会计报表中披露的或有事项在会计报表公布后得到解决 B 公司 2005 年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况 D. 公司在 2005 年度会计报表公布后，出售了占其 2005 年度合并净利润 30%的一家子公司 10. 以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（）。 A. 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B. 在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C. 在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D. 在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询（四）H 注册会计师负责对 C 公司 2005 年度会计报表进行审计。在对 C 公司的筹资和投资循环实施审计时,H 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 11. H 注册会计师计划测试 C 公司 2005 年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。 A. 了解银行对 C 公司的授信情况 B. 检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单 C. 向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函 D. 重新计算并分析 2005 年度长期借款利息 12. H 注册会计师计划测试 C 公司 2005 年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。 A. 向受托代管 C 公司长期证券的托管机构寄发询证函

B. 查阅 C 公司董事会与长期投资业务有关的会议记录 C. 检查长期股权投资中股票投资的 2005 年末市价变动情况 D. 向被投资单位寄发询证函三、判断题（每题一分，共 9 分，判错倒扣 1 分） 1. 如不拟信赖内部控制，注册会计师就需对内部控制进行了解、测试及评价。（） 2. 无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。（） 3. 如被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了"内部控制有效"的审核结论，注册会计师可以据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序。（） 4. 如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。（） 5. 统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。（） 6. 如抽样结果有 95%的可信赖程度，则抽样结果有 5%的可容忍误差。（） 7. 8. 9. 2005 年 10 月甲公司因偷税而补缴 04 年所得税 100000 元，并将其计入 05 年度所得税费用,K 注册会计师建议进行追溯调整。（） 2005 年 10 月甲公司因上述偷税事项而支付了 200000 元罚款，并将其计入 2005 年营业外支出,K 注册会计师建议进行追溯调整。（） 2005 年 12 月，甲公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回 05 年所得税 150000 元，在 2006 年 2 月 15 日实际收到退回的所得税后，甲公司将其直接冲减当月的所得税费用 ,K 注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减 05 年度所得税费用。（）四、简答题（本题型共 4 题，其中第 1 题 4 分，第 2 题 3 分，第 3 题 5 分，第 4 题 6 分，本题型共 18 分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定: 应收账款的相关认定审计目标存在审计程序（1） - 7 -

权利完整性计价（2）（1）（2）（1）（2）（1）（2）要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。（请将答案直接填入答题卷第 2 页给定的表格内） L 注册会计师在对 F 公司 2005 年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据: 2. （1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 3. 在对 G 公司 2005 年度会计报表进行审计时,M 注册会计师负责审计货币资金项目。G 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M 注册会计师在监盘前一天通知 G 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表",并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 4. 在对 H 公司 2005 年度会计报表进行审计时,N 注册会计师负责审计应收账款。N 注册会计师对截止日为 2005 年 12 月 31 日的应收账款实施了函证程序，并于 2006 年 2 月 15 日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。

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