2017年注册会计师审计考试真题及答案解析.doc

发布时间：2022-09-12 发布人：admin 分类：说明书资料大小：0.07M 资料格式：doc 举报版权申诉

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2017 年注册会计师审计考试真题及答案解析一、单项选择题 1、下列各项中，属于对控制的监督的是( )。 A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配【答案】C 【解析】对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对;管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制;管理层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性;管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。 2、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报【答案】C 【解析】注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。 3、下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力

D.治理层和管理层对舞弊行为的态度【答案】A 【解析】舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。 4、下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小【答案】B 【解析】误受风险与样本规模反向变动、误拒风险与样本规模反向变动。 5、下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。 A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行【答案】A 【解析】控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。 6、在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是( )。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 D.实施特定审计程序【答案】B

【解析】对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作:(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;(3)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。 7、下列各项中，不属于鉴定业务的是( )。 A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序【答案】D 【解析】鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。 8、下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是( )。 A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明【答案】D 【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;② 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。 9、下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )。 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷 C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响 D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关【答案】B 【解析】注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 10、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】D 【解析】了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。如果了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，那么，了解的程度就是恰当的。当然，要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。 11、下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是( )。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通 D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿【答案】C

【解析】后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。 12、下列关于书面声明的作用的说法中，错误的是( )。 A. 书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据 B. 书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项 C. 书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据 D. 书面声明提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围【答案】D 【解析】管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。 13、下列关于检查风险的说法中，错误的是( )。 A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险 B.检查风险通常不可能降低为零 C.保持职业怀疑有助于降低检查风险 D. 检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】A 【解析】检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 14、下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。 A. 财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅 B. 财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 C. 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 D. 财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同【答案】B

【解析】财务报表审计证据收集程序多于财务报表审阅业务。 15、下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。 A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定 B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户 C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响 D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源【答案】C 【解析】在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。 16、下列选项中，有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是( )。 A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易 B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定 C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响 D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序【答案】B 【解析】针对特别风险的控制，可以实施控制测试和实质性分析程序，选项 B 错误。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易，选项 A 正确。对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响，选项 C 正确。 17、在执行企业内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是( ) A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷 B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率 C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量 D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错误是否已经发生

【答案】A 【解析】即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。 18、下列关于与会计估计相关的错报的说法中，正确的是( ) A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报 B.如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报 C.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报 D.会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错误【答案】A 19、下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是( )。 A.首次接受委托的审计项目 B.以前年度调整较少的项目 C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力 D.存在值得关注的内部控制缺陷【答案】B 【解析】如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。 20、职业怀疑的说法中，错误的是( )。 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作 D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉【答案】C

【解析】所谓职业怀疑，并不是要求注册会计师假设管理层是不诚信的，而是指注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信用的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。 21、下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。 A. 多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险 B. 经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响 C. 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响 D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估财务报表没有重大影响的经营风险【答案】B 【解析】经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。 22、下列关于注册会计师在审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是( )。 A.总体复核阶段分析程序针对的重大错报风险通常集中在财务报表层次 B.在结束阶段使用分析程序使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.在结束阶段实施的分析程序是为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平 D.在结束阶段实施分析程序是为了在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化【答案】C 【解析】在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。 23、下列各项中，属于预防性控制的是( )。 A.财务主管定期盘点现金和有价证券 B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表 C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算 D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

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