2005年湖北中南财经政法大学财政学A卷考研真题及答案.doc

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2005 年湖北中南财经政法大学财政学 A 卷考研真题及答案一、名词解释（每小题 6 分，共 30 分） 1．市场失败：指价格机制在某些领域不能起作用或不能起有效作用的情况。从社会福利角度来看，价格机制并不是万能的，它不可能调节人们经济生活的所有领域。对于价格机制在某些领域不能起作用或不能起有效作用的情况，我们称之为市场失灵。市场失灵是指市场在某种场合不能提供符合社会效率条件的商品或劳务。导致市场失灵的原因主要有如下几种：①外部性，即一个经济主体的行为造成的另一个经济主体的利益或成本的变化，而另一个经济主体又没有得到补偿或支付的情况；②公共产品，即对整个社会有益，但因不能获得收益或私人成本太高而私人厂商不愿意生产的产品和劳务，如国防、空间研究、气象预报等；③非零交易成本，如搜集信息、讨价还价、达成合同等所需要的成本，往往使得交易难以进行；④市场特权，如垄断的存在或过度的竞争；⑤市场机制不能够解决社会目标问题；⑥非对称信息，如生产者往往具有比消费者更多的关于商品的信息；等等。一般均衡理论中所谓“竞争的市场可以达到帕累托最优状态”，是在假定市场上不存在上述导致市场失灵的任一因素的情况下发生的。因为只要其中一种因素存在，就会导致资源配置的效率损失，使经济不能达到帕累托最优状态。从 20 世纪初起，这些问题逐渐受到人们的重视，许多经济学家认为，市场的缺陷和不足是可以通过政府采取某些经济行为来纠正的。 2．公共商品：指供整个社会即全体社会成员共同享用的物品。公共物品具有非排他性和非竞争性。非排他性指一产品为某人消费的同时，无法阻止别人也来消费这一物品。这和一件衣服，一磅面包之类私人物品不同。对于私人物品来说，购买者支付了价格就取得了该物品的所有权，就可轻易阻止别人来消费这一物品，而像国防之类的公共物品则不同，该国每一居民不管是否纳税，都享受到了国防保护。非竞争性指公共物品可以同时为许多人所消费，增加一名消费者的消费的边际成本为零，即一个人对这种物品的消费不会减少可供别人消费的量。例如，多一位消费者打开电视机不会给电视台带来任何增加的成本。这也和私人物品不同。一件衣服具有给你穿了就不能同时给他穿的特性。 3．转移支出：指政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出，包括各种社会保障支出、各项财政补贴支出、税收支出以及政府债务的利息支出和中央政府对地方政府的税收返还或补助等。这类支出的发生虽然没有消耗社会资源，但显示了政府在公平收入分配方面的作用。与购买性支出不同，转移性支出主要具有以下特点：（1）政府的非购买性。政府的这类支出，不表现为对商品和劳务的直接购买，而表现为为了实现社会公平与效率而采取的资金转移措施。（2）转移性支出的无偿性。转移性支出是无偿的、单方面的转移，没有得到等价补偿。受益者也不必予以归还。（3）转移性支出对经济和社会影响的间接性。转移性支出作为再分配的一个重要手段。对社会总供求、社会总储蓄以及经济总量和结构产生不同程度的影响。但是，这种影响往往是间接性的，而且存在着一定的时滞。

4．直接税（要求举 2 例）：以税负能否转嫁为标准，凡是纳税人自己承担税负，不能转嫁的税种，都归于直接税。例如所得税和财产税就属于直接税。 5．税收替代效应：指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。二、简答题（每小题 16 分，共 48 分） 1．简述财政资源配置职能的主要内容。答：资源配置从广义上理解可以是指社会总产品的配置，从狭义上理解可以是指生产要素的配置。资源配置的核心是效率问题，效率问题优势资源的使用方式和使用结构问题。在市场经济条件下，市场在资源配置中起基础性作用，在具备充分竞争条件下的市场，会通过价格与产量的均衡自发地形成一种资源配置最佳装它。但由于市场失灵，市场自发形成的配置不可能实现最优的效率状态，因而需要政府介入和干预。财政的配置只能是由政府介入或干预所产生的，它的特点和作用是通过本身的收支活动为政府提供公共物品提供经费和资金，引导资源的流向，弥补市场的时零和缺陷，最终实现全社会资源配置的最有效率状态。因此，财政的资源配置只能要研究的问题主要是：资源配置效率用什么指标来表示、如何通过政府与市场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政再配置资源中的特殊机制与手段。财政配置的机制和手段主要有：（1）在明确社会主义市场净集中政府职能电梯下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政支出占 GDP 的合理比例，从而实现资源配置总体效率。（2）优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。（3）合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。政府投资规模主要是指预算内投资在社会总投资众所占的比重，表明政府集中的投资对社会总投资的调节力度。而预算内投资结构和保证重点建设，在产业结构调整中起着重要作用，这种作用对发展中国家有着至关重要的意义。（4）通过政府投资、税收和补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。（5）提高财政资源配置本身的效率。对每项生产性投资确定和考核都要进行成本—收益分析，对于公用建筑和国防工程之类的属于不能回收的投资项目，财政拨款应视为这种工程的成本，力求以最少的耗费实现工程的高质量，甚至作为财政收入主要形式的税收，也存在税收收入与税收成本的对比问题。

2．简述财政调控的目标。答：根据我国社会经济发展的需要以及财政的基本特点，我国财政政策的目标，可以归结为以下几个方面： ⑴物价水平相对稳定。这是世界各国均在追求的重要目标，也是财政政策稳定功能的基本要求。物价相对稳定，并不是冻结物价，而是把物价总水平的波动约束在经济稳定发展可容纳的空间。物价相对稳定，可以具体释义为避免过度的通货膨胀或通货紧缩。在采取财政措施时，必须首先弄清导致通货膨胀或通货紧缩的原因，如果是由于需求过旺或需求不足造成的，则需要调整投资性支出或通过税收控制工资的增长幅度；如果是由结构性摩擦造成的，则必须从调整经济结构着手。总之，物价不稳，对于我们这样一个资源相对短缺，社会承受能力较弱的发展中国家来说，始终是经济发展中的一大隐患。因此，在财政政策目标的选择上必须予以充分的考虑。 ⑵收入的合理分配。“吃大锅饭”的平均主义分配，抑制了劳动者的生产积极性，不利于经济发展；收入分配不合理，贫富差距过大，又不利于社会经济的稳定。在社会主义市场经济下，同资源配置机制一样，应使市场分配起基础性作用，同时实施政府的宏观调控。收入分配既要有利于充分调动社会成员的劳动积极性，同时又要防止过分贫富悬殊和分化，因此，在政策的导向上存在着公平与效率的协调问题。税收负担的合理分配，建立完善的社会保障体系，是实现收入合理分配目标的关节点。 ⑶经济适度增长。适度的含义就是量力而行。其一，要视财力可能（即储蓄水平）制定增长率。储蓄水平主要由收入水平和储蓄倾向两个因素决定。在一个低收入国家，一般储蓄的能力是有限的，单纯依靠国内储蓄难以实现增长目标，这时引进外资就成为发展的一个重要推力。我国具有高储蓄率的优势，问题在于采取有效的政策引导储蓄转化为投资，应当首先充分发挥本国高储蓄率的优势，即采取优惠政策吸引外资，又要鼓励本国资本到国外投资。其二，要考虑物力可能。物力是各种物质资源的总称，包括能源、钢材、木材、水泥、交通运输等，物力可能实际是指能支撑经济增长的物资承受能力。作为一个低收入国家，我国经济发展及是生产能力不断提高的过程，也是产业结构不断进化，即现代产业部门不断增长扩大、传统产业部门比重逐渐下降的过程。因此，在发展进程中一些主导产业部门优先发展是必然的。只有如此，才能迅速提高社会生产率，摆脱经济低水平循环。但是，非均衡发展超出了必要的限制，短线制约就会成为制约经济发展的力量，在发展政策的选择上必须充分考虑到这种短线制约因素。财政政策在推进经济增长的过程中，一方面要在政策取向上注意处理好储蓄与消费的关系，保持适度的社会储蓄率；另一方面要充分认识到我国经济发展中的若干制约因素，注意发挥财政在经济结构调整和推进科技创新方面的作用。 ⑷社会生活质量逐步提高。经济系统的最终目标是满足社会全体成员的需要。需要的满足程度，不仅取决于个人消费需求的实现，而且取决于社会公共需要的实现。这种社会公共需要的满足综合表现为社会生活质量的提高。比如公共安全、环境质量、基础科学研究、普及教育和公共生活质量的提高作为政策目标之一，是因为提高社会生活质量紧靠市场是远远不够的，还必须依靠政府部门提供足够的高质量的社会公共物品。 3．简述我国现行增值税的特点。

答：我国现行增值税的特有： ⑴采用生产型增值税根据我国的经济形势和财政收人状况，我国现行增值税采用生产型增值税，又称 GNP 型增值税，是以一定时期内纳税人的商品（劳务）销售收入，减去其用于生产的购进中间产品（劳务）价值后的余额为课税依据的增值税。不允许企业将外购固定资产的已纳税金从产品销售税金中扣除。 ⑵增值税实行价外税我国目前实行的增值税实行价外征收，即增值税税金并不是价格的组成部分。计税的依据是不含增值税的价格，对增值税实行价外税，主要是使企业的成本核算、经济效益不受税金的影响。 ⑶统一实行购进扣税法，凭专用扣税凭证注明税款进行抵扣现行增值税规范了应纳税额的计算方法，取消实耗扣税法，统一实行购进扣税法；改变了原来购进货物进项税金的抵扣以计算为主的做法，实行凭合理合法的扣税凭证（增值税专用发票、关税完税凭证等）注明税款抵扣为主的制度。 ⑷增值税的纳税人按规定划分为一般纳税人和小规模纳税人现行增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并且对一般纳税人和小规模纳税人采用不同的征收管理办法。对于一般纳税人采用规范的征收管理办法，适用 17 肠‚13％两档税率，可以使用增值税专用发票并享有税款抵扣权；而对小规模纳税人则采用简易的征管办法，按销售额适用 6％或 4％的综合征收率进行计征，以促进小规模纳税人健全账簿、改善经营管理。 ⑸减少了税收减免项目，并将减免税权限高度集中于国务院为了增强增值税的刚性，实行依法治税，鼓励企业公平竞争，根据国际惯例，增值税一般不设减免税项目。非经国务院批准，任何部门、地区都无权决定减免税。三、论述题（每小题 10 分，共 20 分） 1．试述量度公债发行规模的主要指标并据此评价我国公债发行规模。答：由于国债的应债来源，从国民经济总体看就是 GDP，所以，国债规模通常使用当年国债发行额或国债余额占 GDP 的比重来表示，称为国债负担率。我国的国债负担率水平已经从 1995 年的 5.6%上升到 2002 年的 19.4%。由于改革开放后自 1980 年才重新发行国债，发行时间较短，从国际比较来看，国债负担率目前仍处于低水平，距离国际公认的 60%的最高界限仍存在较大的空间。

（一）国债负担率升（降）变化的公式假定政府弥补赤字的方式只有一种：发行国债。理论上，政府支出可分为四类：①消费性支出；②投资性支出；③转移性支出；④国债利息支出。其中，利息支出与政府其他支出具有显著的差异。利息支出的大小主要取决于过去积累的国债余额的大小、利率的高低、货币化的程度以及国债的期限结构等多种因素。利息支出在很大程度上是内生变量，在短期内政府很难控制利息支出的水平。因此，为了研究国债和财政赤字的动态关系，将财政赤字分为两个部分：基本赤字和利息支出。基本赤字（或盈余）代表着不包含利息支付的财政经常支出减经常财政收入。财政赤字等于基本赤字和利息支出之和。（二）国债负担率变化趋势和原因分析从 1995 年到 2000 年，债务负担率的基本趋势是：1995、1996 年两年债务负担率的变动幅度很小，从 1997 年债务负担率开始上升，1998 年、1999 年两年大幅度上升，2000 年开始回落。债务负担率变化的原因在于：1995 年、1996 年两年之所以变动不大，主要是因为经济增长率较高，实际利率较低，而基本赤字的作用是微乎其微的，因为基本赤字率与上年持平。1998 年、1999 年两年实际债务负担率的大幅上升，则是两个因素综合作用的结果：一者，1998 年开始实施积极财政政策，基本赤字大幅上升，1998 年基本赤字上升 55.9%， 1999 年又继续上升 89.1%，应当说这是导致债务负担率大幅上升的政策因素，也是基本原因；再者，当年付息的实际利率大幅上升，同时经济增长率下滑，而且实际利率超过经济增长率，这是导致债务负担率大幅上升的另一种要原因。2000 年则呈相反的方向，当年付息的实际利率下降，实际经济增长率上升，当年赤字与上年持平，基本赤字率下降，因而出现债务负担率增长幅度的下降。 2．评析税制模式的不同类型以及我国现阶段税制模式的选择。答：税制模式，即不同税类（系）之间相互关系的总体形势。它所涉及的核心是主体税种选择与辅助税种配置的问题。（一）税制模式的不同类型主体税种，指在税收制度中居于主导地位，起主导作用的税种，是表现一定税制结构类型的主要标志。主体税种的基本特征：一是在全部税收收入中占较大比重；二是在履行经济调节职能等方面发挥主要作用；三是其征税制度变化会给整个税制带来举足轻重的影响。一国税制对主体税种的不同选择，形成不同类型的税制模式。以何种税为主题，有四种选择，即：以流转税为主体的模式，以所得税为主体的模式，以资源税为主体的模式，以流转税和所得税并重的税制模式。 ⑴以流转税为主体的税制模式流转税是以生产、流通和劳务领域的产品销售额合肥商品营业额为对象课征得税。以流转税为主体的税制模式，其优点在于：一是征税范围广，税源充裕，且税收不受生产经营成本、费用变化的影响，因而，它能够在财政上保证普遍、及时、稳定、可靠地取得收

入。二是实行价内税的流转税制度具有直接参与国民收入分配的特点。具有配合价格政策，体现国家计划偏好，促进生产，引导消费和调节产品盈利水平等积极作用。三是在税收征管水平低、国民自觉纳税观念淡薄、偷漏税情况严重的条件下，只有流转税制度才能适应这种客观情形，缓解这些矛盾。 ⑵以所得税为主体的税制模式所得税是以法人和自然人的收入所得为对象课征的税，它也是当今一些主要发达国家税制的主导税种。实行以所得税为主体的税制模式的理由有：①世界税制发展经历了“原始直接税——间接税——现代直接税”的发展过程。②所得税和现代商品经济有着必然联系，对经济运行的消极作用小，强化所得税的地位，能够相应淡化流转税对经济和价格的不合理干预作用。③所得税以收入所得为课税对象，实行量能负担，具有良好的弹性功能，可以灵活是应纳税人负担水平变化情况。④累进所得税制不仅能够调节社会成员之间的收入分配，而且对“熨平”经济周期流动，具有良好的“自动稳定器”功能。 ⑶以资源税为主体的税制模式这种税制的基本构想时，取消生产环节征收的流转税，代之以人才、资金、土地、矿产、水利、滩涂、森林等资源征收资源税，是资源税收入上升到整个财政收入的 70%—80%，尔后，征收所得税和对消费领域征收流转税，形成以资源税为主体、所得税和流转税为两翼的税制结构。其好处在于：在市场机制不健全的条件下，以资源税为主体的模式，能够为企业间平等竞争创造大体公允的外部条件；有利于促进资源的有效配置与合理使用，提高全社会的经济效益；同时，资源税一般不受成本费用变化的影响，具有保证财政收入的刚性特点。资源税制模式的缺陷与其长处一样明显。以资源税概念而言，它既有调节资源级差收益之意，又有撅撅资源无偿使用之目的，其税性质难辨；其次，税收广泛来源于各物质生产部门创造出的国民收入，要求征税具有普遍性。对资源课征，难以避免出现许多非税户；再次，资源企业生产经营和盈利水平是一个波动的量，而资源税具有刚性，无论企业有无利润、利润多少，都照征不误，这样就难以实现税负均衡；最后，实行以资源税为主体的模式，需要翔实、可信的资源储藏、勘探、开采等资料为基础，而这些也给资源税制设计带来一系列难以解决的困难。 ⑷以流转税和所得税并重的税制模式流转税和所得税双主体模式最基本的特点是：在经济运行机制上，计划调节和市场调节可以通过这种模式结合起来；在税收职能方面，它既可以保证财政收入，由可以充分发挥税收经济调节作用；在税收运行方式上，这种模式将流转税的刚性和所得税的弹性功能有机地联系在一起，有着较强的财政经济适应性；从税制发展趋势看，双主体模式既考虑了我国现实的生产力水平，又兼顾了税制发展的长期需要。（二）我国现阶段税制模式的选择在改革和发展的新阶段，实行流转税为主体的模式，存在着某些自身难以克服的矛盾，

主要是：①随着多种经济形式的发展和企业经济效益的改善，所得税比重上升，税制模式选择必须面对这个现实。②在改革开放，发展市场经济过程中，社会财富和收入分配已经拉开距离，而流转税在调节收入分配方面作用微弱。③流转税本身也存在一些问题，如税收刚性较弱，难以适应经济形势的变化。所得税对我国发展市场经济的积极意义应该受到肯定，但是，若以所得税作为我国现阶段的主体税种，尚有些基本条件还不具备。我国生产力水平和经济效益状况，一是偏低，二是不稳定，难以确保财政普遍、均衡、稳定地取得收入。同时，所得税对企业核算水平和征税技术要求较高，在我国目前征管素质较低的情况下，以所得税为主体，难以避免大面积的税收跑、冒、滴、漏，乃至非法逃税，严重影响国家收入。况且，一些西方国家的所得税模式主要是以个人所得税为主体，而我国公民收入普遍较低，还不可能提供主体税制模式所需的税源。在总结我国税制建设经验教训，综合考虑我国国情和世界税制发展趋势的基础上，形成了我国流转税和所得税并重的税制模式。选择流转税和所得税双主体模式，可以解决我国税制的主要矛盾和长期发展问题。不过，在税制目标模式发展的不同阶段上，主要矛盾的主要方面又不尽相同。双主体模式具体应体现以增值税为中心的流转税和以企业所得税为中心的所得税并重的税制模式。这种双主体模式既考虑了我国税制长期发展需要，又考虑了现行税制建设的可能性。四、计算题（每小题 10 分，共 20 分） 1．某洗衣机厂本月商场销售洗衣机 200 台，每台不含税销售额为 800 元；向消费者个人销售洗衣机 50 台，每台含税销售额为 1170 元；将自制洗衣机产品一批作为福利发给本厂职工，无同类产品售价，已知自制成本总计为 50000 元；本月购进原材料两批已入库，一批取得增值税专用发票，注明税额 15000 元，同时取得该批材料的合法运费发票，载明运费金额 700 元；一批取得普通发票金额 30000 元。试计算该厂当月应纳增值税。（计算过程及结果要求保留小数点后两位）解：不含税收入 ①200×800=160000 元 ②【1170÷（1+17%）】×50=50000 元 ③将产品作为职工福利视同销售。50000×（1＋10%）=55000 元销项税额=（160000＋50000＋55000）×17%=45050 元进项税额=15000＋700×7%=15049 元应纳增值税额=销项税额－进项税额=45050－15049=30001 元

2．某大学教授某月取得稿费收入 4000 元；银行存款利息收入 300 元；讲学收入 10000 元，将其中的 5000 元通过希望工程基金会捐给贫困地区希望小学。要求分别计算该教授当月各项收入应缴个人所得税。（计算过程及结果要求保留小数点后两位）解：个人所得税采取分项计税方式。稿费收入应纳税额:（4000－800）×20%×（1－30%）=448 元利息收入应纳税额:300×20%=60 元讲学收入应纳税额:5000×20%=1000 元三项相加，当月应纳个人所得税额为 1508 元。

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